本試卷共5道題，請任選4道在答題卡指定位置作答。每題25分，滿分100分。若作答題目數(shù)量超過4道，則以試卷中順序在前的4道題賦分，第5題不給分。

溫馨提示：

1、本套試卷為2024年貝考網(wǎng)校第一套考前預(yù)測試卷(共3套)

2、本套試卷由貝考網(wǎng)校教研組原創(chuàng)精編，非經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載

第一題(本題25分)

一、資料

2024年審計機(jī)關(guān)對B集團(tuán)的財務(wù)收支情況進(jìn)行審計，有關(guān)情況和資料如下：

1、B集團(tuán)是一家多元化企業(yè)，業(yè)務(wù)范圍涵蓋制造業(yè)、金融服務(wù)和物流。集團(tuán)的財務(wù)指標(biāo)包括凈利潤、資產(chǎn)負(fù)債率、營收增長率等。以下是B集團(tuán)近三年的主要財務(wù)數(shù)據(jù)：

B集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表(單位：億元)

B集團(tuán)在2023年發(fā)起了一項大規(guī)模資本重組，包括剝離非核心業(yè)務(wù)并收購一家金融科技公司。該重組旨在優(yōu)化集團(tuán)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提升整體盈利能力。

2、B集團(tuán)子公司B1公司在2022年和2023年間進(jìn)行了大規(guī)模的金融衍生品交易，旨在對沖匯率和利率波動風(fēng)險。然而，由于市場預(yù)測錯誤，2023年的金融衍生品交易產(chǎn)生了重大虧損。B1公司選擇將虧損推遲至2024年確認(rèn)，理由是2023年財報已接近編制完成，不便調(diào)整。

3、B集團(tuán)為了改善現(xiàn)金流，2023年進(jìn)行了多筆資產(chǎn)出售交易，其中包括將一項重要的長期投資以低于市場價格的金額出售給B集團(tuán)的關(guān)聯(lián)方B2公司。此項交易未在2023年財務(wù)報表中充分披露，且將產(chǎn)生的損失計入了其他綜合收益中，而非當(dāng)期損益。

4、在B集團(tuán)2023年的年度審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)以下問題：

(1)B集團(tuán)子公司B3公司的一筆金額為8000萬元的應(yīng)收賬款，實際為一筆無法收回的債權(quán)，但未作減值準(zhǔn)備。

(2)B3公司在2023年12月確認(rèn)了100億元的收入，但該收入實際與一項尚未完成的工程項目相關(guān)，預(yù)計2024年3月才能完工。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”，指出B集團(tuán)財務(wù)報表審計的重點及可能存在的問題。

(二)根據(jù)“資料2”，評估B1公司對金融衍生品交易的賬務(wù)處理是否恰當(dāng)，并說明其對2023年財務(wù)報表的影響。

(三)根據(jù)“資料3”，分析B集團(tuán)資產(chǎn)出售交易的財務(wù)處理是否符合相關(guān)會計準(zhǔn)則。

(四)根據(jù)“資料4”，指出B3公司應(yīng)收賬款和收入確認(rèn)的處理是否存在問題，并說明其對當(dāng)期財務(wù)報表的影響。

第二題(本題25分)

一、資料

2024年4月，審計機(jī)關(guān)對某省交通運輸廳2023年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計，并延伸到部分所屬單位，有關(guān)情況和資料如下：

1、2023年交通運輸廳的“三公經(jīng)費”預(yù)算為45萬元，其中公務(wù)接待費3萬元，公務(wù)用車購置及運行費42萬元。審計發(fā)現(xiàn)，實際“三公經(jīng)費”支出達(dá)到了110萬元，其中公務(wù)接待費支出8萬元，超預(yù)算5萬元;購買公車支出65萬元(購買兩輛SUV車輛);公車運行費支出37萬元，超預(yù)算32萬元。

2、2023年5月，交通運輸廳將基本存款賬戶中的財政資金3000萬元借給了一家地方國有建筑公司，用于支持其基建項目。至2023年底，交通運輸廳基本存款賬戶中仍有未動用的財政撥款和兩年以上結(jié)轉(zhuǎn)的財政資金共計2000萬元。

3、交通運輸廳聯(lián)合財政廳實施了一項農(nóng)村公路建設(shè)專項資金項目，項目資金規(guī)模為5000萬元，旨在支持偏遠(yuǎn)地區(qū)公路建設(shè)。共有120家企業(yè)申請該項目資金，最終錄取了30家企業(yè)。審計發(fā)現(xiàn)，有三家獲得資金支持的企業(yè)與交通運輸廳的某些領(lǐng)導(dǎo)有親屬關(guān)系，并且這些企業(yè)在此前的評審中并未通過初步審核。此外，還有部分企業(yè)的評分被人為調(diào)整，導(dǎo)致原本排位靠前的幾家民營企業(yè)未能獲得支持。

4、交通運輸廳的下屬培訓(xùn)中心每年都會開展各種交通安全培訓(xùn)，培訓(xùn)費用預(yù)算為每人6000元。審計發(fā)現(xiàn)，培訓(xùn)中心實際收取參訓(xùn)人員費用為每人7000元，但培訓(xùn)中心的賬目中并未顯示這部分多收的費用。

5、交通運輸廳計劃建設(shè)一座新的辦公大樓，預(yù)算為4.5億元，主要用于日常辦公和會議中心。該項目委托了Y建筑公司進(jìn)行施工，Y公司主要資金來源為銀行貸款3.5億元和1億元的財政專項資金。審計發(fā)現(xiàn)，項目在建設(shè)過程中存在多個合同變更，導(dǎo)致實際建設(shè)成本已超出原預(yù)算，且在未辦理竣工驗收的情況下，辦公大樓已開始部分使用。

二、要求

(一)針對“資料1”，指出交通運輸廳在預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并提出改進(jìn)建議。

(二)針對“資料2”，分析交通運輸廳在財政資金管理中可能存在的風(fēng)險，并給出合理的審計建議。

(三)針對“資料3”，指出農(nóng)村公路建設(shè)專項資金項目在資金分配中存在的問題，并提出審計措施。

(四)針對“資料4”，指出交通運輸廳下屬培訓(xùn)中心在財務(wù)管理中存在的問題，并提出應(yīng)采取的審計措施。

(五)針對“資料5”，分析交通運輸廳在新辦公大樓建設(shè)項目中存在的風(fēng)險，并提出后續(xù)的審計工作重點。

第三題(本題25分)

一、資料

2024年，審計機(jī)關(guān)對一家主要從事智能制造和信息技術(shù)服務(wù)的高科技企業(yè)T公司進(jìn)行了審計。T公司擁有境內(nèi)全資子公司A和B，境外全資子公司C和D，以及一家擁有70%股權(quán)的合資企業(yè)E公司，有關(guān)審計情況和資料如下：

1、T公司對信息系統(tǒng)的使用依賴較高，公司的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括ERP系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)(SCM)和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)(CRM)。在審計中發(fā)現(xiàn)，A公司存在重要財務(wù)數(shù)據(jù)處理依賴于ERP系統(tǒng)，但并未定期更新系統(tǒng)補(bǔ)丁，且未進(jìn)行足夠的安全性測試。此外，A公司信息系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理薄弱，存在多個用戶共用一個高級管理員賬號的情況。

2、B公司主要負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品的國內(nèi)銷售和服務(wù)。審計發(fā)現(xiàn)，B公司在2023年進(jìn)行了多次重大合同簽署，但這些合同的審批流程不規(guī)范，部分合同金額超出公司規(guī)定的審批限額，未經(jīng)過董事會批準(zhǔn)，僅由部門經(jīng)理簽字同意。同時，B公司在銷售過程中未能有效管理客戶信用，存在多個高風(fēng)險客戶逾期未付款項的情況，導(dǎo)致公司壞賬增加。

3、C公司在2023年參與了一個大型海外項目的招投標(biāo)，項目總金額為2億美元。C公司在項目實施過程中發(fā)現(xiàn)，由于對當(dāng)?shù)胤珊褪袌霏h(huán)境了解不足，導(dǎo)致項目進(jìn)度嚴(yán)重滯后，成本超支近20%，并產(chǎn)生了額外的法律費用。同時，C公司在合同執(zhí)行過程中，未能有效識別和管理項目風(fēng)險，導(dǎo)致項目整體毛利率下降。

4、E公司主要從事智能硬件的研發(fā)與生產(chǎn)，2023年公司內(nèi)部控制制度未能有效覆蓋到研發(fā)流程，導(dǎo)致某些關(guān)鍵技術(shù)的研發(fā)進(jìn)度受到影響。同時，在物料管理方面，E公司采用的智能倉儲系統(tǒng)未能與ERP系統(tǒng)有效集成，導(dǎo)致庫存信息不準(zhǔn)確，盤點時發(fā)現(xiàn)賬實不符的情況頻發(fā)。此外，E公司在使用金融衍生工具對沖匯率風(fēng)險時，未能有效評估潛在的市場波動風(fēng)險，導(dǎo)致了不必要的投資損失。

二、要求

(一) 根據(jù)“資料1”，指出A公司在信息系統(tǒng)管理中可能存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

(二)根據(jù)“資料2”，指出B公司在合同管理和客戶信用管理中可能存在的問題，并提出相應(yīng)的審計措施。

(三)根據(jù)“資料3”，指出C公司在海外項目管理中的風(fēng)險管理存在的問題，并建議如何改進(jìn)風(fēng)險管理措施。

(四)根據(jù)“資料4”，指出E公司在研發(fā)流程、物料管理和風(fēng)險管理中的內(nèi)部控制問題，并提出改進(jìn)措施。

第四題(本題25分)

一、資料

2024年7月，某市國有企業(yè)X集團(tuán)總經(jīng)理陳某接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有關(guān)情況和資料如下：

1、X集團(tuán)成立于2010年，主要業(yè)務(wù)涵蓋新能源開發(fā)、智能制造和國際貿(mào)易，下屬子公司100家。新能源開發(fā)板塊占集團(tuán)總利潤的50%，而國際貿(mào)易板塊的資產(chǎn)占比達(dá)到40%。陳某自2018年1月起擔(dān)任X集團(tuán)總經(jīng)理，任職期間，主導(dǎo)了多個關(guān)鍵項目，包括與國外企業(yè)的合作、新技術(shù)的引進(jìn)等，共涉及金額超過300億元。

2、審計組成員小趙對X集團(tuán)的經(jīng)營情況和陳某的職責(zé)履行情況進(jìn)行了初步分析，提出以下審計建議：

(1)關(guān)鍵項目審計：重點審查陳某任職期間，集團(tuán)涉及的高風(fēng)險項目，包括新能源技術(shù)引進(jìn)和海外合作項目，以評估投資效果和風(fēng)險控制。

(2)風(fēng)險管理審計：對集團(tuán)的風(fēng)險管理制度和執(zhí)行情況進(jìn)行審計，特別關(guān)注近年來因市場波動帶來的財務(wù)風(fēng)險和管理應(yīng)對措施。

(3)管理層決策評估：審計陳某在任期間的重大決策過程及其對集團(tuán)整體經(jīng)營的影響，審查決策是否符合內(nèi)部管理規(guī)定，并評估其經(jīng)濟(jì)后果。

3、X集團(tuán)的管理規(guī)定中明確，所有2億元以上的投資項目，必須經(jīng)過嚴(yán)格的風(fēng)險評估和董事會批準(zhǔn)。2022年9月，X集團(tuán)決定投資5億元與Y公司合作開發(fā)一種新型新能源技術(shù)。該項目在風(fēng)險評估階段曾被多位專家質(zhì)疑，認(rèn)為技術(shù)尚不成熟，市場需求尚未明確。盡管如此，陳某仍推動項目進(jìn)入實施階段，并在董事會上表示這是集團(tuán)未來戰(zhàn)略布局的重要一步。2023年底，由于技術(shù)問題和市場需求不達(dá)預(yù)期，該項目進(jìn)展受阻，導(dǎo)致集團(tuán)面臨重大經(jīng)濟(jì)損失。

4、2023年，X集團(tuán)計劃采購一套全新的企業(yè)資源管理系統(tǒng)(ERP)，由信息技術(shù)部負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)招標(biāo)，最終從Z公司采購，合同金額為1.8億元。審計組在延伸調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，Z公司并非該系統(tǒng)的原開發(fā)商，而是從另一家小型軟件公司轉(zhuǎn)購，并承擔(dān)部分二次開發(fā)。進(jìn)一步調(diào)查表明，Z公司成立僅兩年，且其主要客戶為X集團(tuán)相關(guān)企業(yè)。

5、審計過程中，發(fā)現(xiàn)陳某在2021年曾主導(dǎo)對一家瀕臨破產(chǎn)的子公司進(jìn)行了資金注入，試圖通過注資重組方式挽救該子公司。然而，至2023年中期，該子公司依舊虧損，且資不抵債，最終不得不申請破產(chǎn)。陳某在決策過程中曾未經(jīng)過充分的財務(wù)分析和董事會討論，便私下推動資金注入，導(dǎo)致集團(tuán)蒙受了額外的經(jīng)濟(jì)損失。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”和“資料2”，請分析審計人員小趙的審計建議是否合理，并說明理由。

(二)根據(jù)“資料3”，指出X集團(tuán)在投資決策過程中存在的問題，并分析陳某應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任類型及理由。

(三)針對“資料4”，請分析在審計企業(yè)資源管理系統(tǒng)(ERP)采購過程中應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵點，并說明理由。

(四)根據(jù)“資料5”，請判斷陳某在資金注入決策中的行為是否合規(guī)，并提出可能需要采取的進(jìn)一步審計措施。

第五題(本題25分)

一、資料

為加強(qiáng)項目管理，確保建設(shè)項目高效、規(guī)范地實施，B市審計局于2022年對市內(nèi)某大型水利建設(shè)項目進(jìn)行了專項審計。該項目于2018年立項，由B市水務(wù)局負(fù)責(zé)實施，計劃總投資為60億元，其中45億元為政府專項債券資金，15億元為銀行貸款資金。項目建設(shè)內(nèi)容包括水庫、灌溉系統(tǒng)及相關(guān)配套設(shè)施的建設(shè)。

經(jīng)過四年的建設(shè)，項目已于2022年7月竣工并進(jìn)入試運行階段，B市審計局對項目的投資管理、工程質(zhì)量及資金使用情況進(jìn)行了全面審查，發(fā)現(xiàn)以下問題：

1、B市水務(wù)局在項目立項時，將15億元銀行貸款資金的使用安排在建設(shè)初期，而將政府專項債券資金用于項目后期，導(dǎo)致項目初期的資金壓力較大，工程進(jìn)度緩慢。盡管如此，水務(wù)局未采取任何措施重新調(diào)整資金使用計劃，導(dǎo)致部分項目建設(shè)延期。

此外，項目建設(shè)過程中，B市水務(wù)局未按規(guī)定對政府專項債券資金進(jìn)行單獨核算，而是與其他資金混用，降低了資金使用的透明度，增加了管理風(fēng)險。

2、審計發(fā)現(xiàn)，項目建設(shè)過程中，施工單位因成本控制原因未嚴(yán)格按設(shè)計要求使用合格材料，導(dǎo)致部分施工段的質(zhì)量出現(xiàn)問題，影響了工程整體的使用壽命。

項目管理方在竣工驗收階段雖發(fā)現(xiàn)上述問題，但并未要求施工單位進(jìn)行整改，而是直接簽署了竣工驗收報告，導(dǎo)致質(zhì)量隱患被掩蓋。

3、B市水務(wù)局在項目竣工后編制的竣工決算中，存在多處不合理的費用支出，包括重復(fù)計提的工程款、未實際發(fā)生但已列支的設(shè)備購置款等，總金額約為2億元。

項目竣工決算審計過程中發(fā)現(xiàn)，部分未按合同約定支付的尾款及工程質(zhì)保金未能及時結(jié)清，導(dǎo)致施工單位提出仲裁申請，要求B市水務(wù)局支付違約賠償。

4、項目在試運行階段，由于管理團(tuán)隊經(jīng)驗不足及缺乏有效的運營維護(hù)計劃，導(dǎo)致灌溉系統(tǒng)運行效率低下，部分地區(qū)供水不穩(wěn)定，影響了當(dāng)?shù)剞r(nóng)田的正常灌溉。

由于項目管理方對設(shè)備的日常維護(hù)不足，試運行階段已有部分設(shè)備出現(xiàn)故障，影響了項目的正常運作。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”，分析B市水務(wù)局在資金管理上存在的問題，并提出改進(jìn)建議。

(二)根據(jù)“資料2”，指出項目在工程質(zhì)量管理上的問題，并提出審計處理意見。

(三)根據(jù)“資料3”，針對B市水務(wù)局在項目竣工決算中存在的主要問題提出進(jìn)一步的審計措施。

(四)根據(jù)“資料4”，指出項目運營管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的審計建議。

（責(zé)任編輯：gx）

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