本試卷共5道題，請(qǐng)任選4道在答題卡指定位置作答。每題25分，滿分100分。若作答題目數(shù)量超過(guò)4道，則以試卷中順序在前的4道題賦分，第5題不給分。

溫馨提示：

1、本套試卷為2024年貝考網(wǎng)校第一套考前預(yù)測(cè)試卷(共3套)

2、本套試卷由貝考網(wǎng)校教研組原創(chuàng)精編，非經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載

第一題(本題25分)

一、資料

2024年審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)B集團(tuán)的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)情況和資料如下：

1、B集團(tuán)是一家多元化企業(yè)，業(yè)務(wù)范圍涵蓋制造業(yè)、金融服務(wù)和物流。集團(tuán)的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括凈利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債率、營(yíng)收增長(zhǎng)率等。以下是B集團(tuán)近三年的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：

B集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表(單位：億元)

B集團(tuán)在2023年發(fā)起了一項(xiàng)大規(guī)模資本重組，包括剝離非核心業(yè)務(wù)并收購(gòu)一家金融科技公司。該重組旨在優(yōu)化集團(tuán)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提升整體盈利能力。

2、B集團(tuán)子公司B1公司在2022年和2023年間進(jìn)行了大規(guī)模的金融衍生品交易，旨在對(duì)沖匯率和利率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。然而，由于市場(chǎng)預(yù)測(cè)錯(cuò)誤，2023年的金融衍生品交易產(chǎn)生了重大虧損。B1公司選擇將虧損推遲至2024年確認(rèn)，理由是2023年財(cái)報(bào)已接近編制完成，不便調(diào)整。

3、B集團(tuán)為了改善現(xiàn)金流，2023年進(jìn)行了多筆資產(chǎn)出售交易，其中包括將一項(xiàng)重要的長(zhǎng)期投資以低于市場(chǎng)價(jià)格的金額出售給B集團(tuán)的關(guān)聯(lián)方B2公司。此項(xiàng)交易未在2023年財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露，且將產(chǎn)生的損失計(jì)入了其他綜合收益中，而非當(dāng)期損益。

4、在B集團(tuán)2023年的年度審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

(1)B集團(tuán)子公司B3公司的一筆金額為8000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，實(shí)際為一筆無(wú)法收回的債權(quán)，但未作減值準(zhǔn)備。

(2)B3公司在2023年12月確認(rèn)了100億元的收入，但該收入實(shí)際與一項(xiàng)尚未完成的工程項(xiàng)目相關(guān)，預(yù)計(jì)2024年3月才能完工。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”，指出B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)及可能存在的問(wèn)題。

(二)根據(jù)“資料2”，評(píng)估B1公司對(duì)金融衍生品交易的賬務(wù)處理是否恰當(dāng)，并說(shuō)明其對(duì)2023年財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

(三)根據(jù)“資料3”，分析B集團(tuán)資產(chǎn)出售交易的財(cái)務(wù)處理是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

(四)根據(jù)“資料4”，指出B3公司應(yīng)收賬款和收入確認(rèn)的處理是否存在問(wèn)題，并說(shuō)明其對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

第二題(本題25分)

一、資料

2024年4月，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某省交通運(yùn)輸廳2023年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計(jì)，并延伸到部分所屬單位，有關(guān)情況和資料如下：

1、2023年交通運(yùn)輸廳的“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算為45萬(wàn)元，其中公務(wù)接待費(fèi)3萬(wàn)元，公務(wù)用車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)42萬(wàn)元。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，實(shí)際“三公經(jīng)費(fèi)”支出達(dá)到了110萬(wàn)元，其中公務(wù)接待費(fèi)支出8萬(wàn)元，超預(yù)算5萬(wàn)元;購(gòu)買公車支出65萬(wàn)元(購(gòu)買兩輛SUV車輛);公車運(yùn)行費(fèi)支出37萬(wàn)元，超預(yù)算32萬(wàn)元。

2、2023年5月，交通運(yùn)輸廳將基本存款賬戶中的財(cái)政資金3000萬(wàn)元借給了一家地方國(guó)有建筑公司，用于支持其基建項(xiàng)目。至2023年底，交通運(yùn)輸廳基本存款賬戶中仍有未動(dòng)用的財(cái)政撥款和兩年以上結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)政資金共計(jì)2000萬(wàn)元。

3、交通運(yùn)輸廳聯(lián)合財(cái)政廳實(shí)施了一項(xiàng)農(nóng)村公路建設(shè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目，項(xiàng)目資金規(guī)模為5000萬(wàn)元，旨在支持偏遠(yuǎn)地區(qū)公路建設(shè)。共有120家企業(yè)申請(qǐng)?jiān)擁?xiàng)目資金，最終錄取了30家企業(yè)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有三家獲得資金支持的企業(yè)與交通運(yùn)輸廳的某些領(lǐng)導(dǎo)有親屬關(guān)系，并且這些企業(yè)在此前的評(píng)審中并未通過(guò)初步審核。此外，還有部分企業(yè)的評(píng)分被人為調(diào)整，導(dǎo)致原本排位靠前的幾家民營(yíng)企業(yè)未能獲得支持。

4、交通運(yùn)輸廳的下屬培訓(xùn)中心每年都會(huì)開(kāi)展各種交通安全培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)用預(yù)算為每人6000元。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，培訓(xùn)中心實(shí)際收取參訓(xùn)人員費(fèi)用為每人7000元，但培訓(xùn)中心的賬目中并未顯示這部分多收的費(fèi)用。

5、交通運(yùn)輸廳計(jì)劃建設(shè)一座新的辦公大樓，預(yù)算為4.5億元，主要用于日常辦公和會(huì)議中心。該項(xiàng)目委托了Y建筑公司進(jìn)行施工，Y公司主要資金來(lái)源為銀行貸款3.5億元和1億元的財(cái)政專項(xiàng)資金。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中存在多個(gè)合同變更，導(dǎo)致實(shí)際建設(shè)成本已超出原預(yù)算，且在未辦理竣工驗(yàn)收的情況下，辦公大樓已開(kāi)始部分使用。

二、要求

(一)針對(duì)“資料1”，指出交通運(yùn)輸廳在預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。

(二)針對(duì)“資料2”，分析交通運(yùn)輸廳在財(cái)政資金管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并給出合理的審計(jì)建議。

(三)針對(duì)“資料3”，指出農(nóng)村公路建設(shè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目在資金分配中存在的問(wèn)題，并提出審計(jì)措施。

(四)針對(duì)“資料4”，指出交通運(yùn)輸廳下屬培訓(xùn)中心在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并提出應(yīng)采取的審計(jì)措施。

(五)針對(duì)“資料5”，分析交通運(yùn)輸廳在新辦公大樓建設(shè)項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出后續(xù)的審計(jì)工作重點(diǎn)。

第三題(本題25分)

一、資料

2024年，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)一家主要從事智能制造和信息技術(shù)服務(wù)的高科技企業(yè)T公司進(jìn)行了審計(jì)。T公司擁有境內(nèi)全資子公司A和B，境外全資子公司C和D，以及一家擁有70%股權(quán)的合資企業(yè)E公司，有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1、T公司對(duì)信息系統(tǒng)的使用依賴較高，公司的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括ERP系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)(SCM)和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)(CRM)。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，A公司存在重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理依賴于ERP系統(tǒng)，但并未定期更新系統(tǒng)補(bǔ)丁，且未進(jìn)行足夠的安全性測(cè)試。此外，A公司信息系統(tǒng)的訪問(wèn)權(quán)限管理薄弱，存在多個(gè)用戶共用一個(gè)高級(jí)管理員賬號(hào)的情況。

2、B公司主要負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)銷售和服務(wù)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，B公司在2023年進(jìn)行了多次重大合同簽署，但這些合同的審批流程不規(guī)范，部分合同金額超出公司規(guī)定的審批限額，未經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)，僅由部門經(jīng)理簽字同意。同時(shí)，B公司在銷售過(guò)程中未能有效管理客戶信用，存在多個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)客戶逾期未付款項(xiàng)的情況，導(dǎo)致公司壞賬增加。

3、C公司在2023年參與了一個(gè)大型海外項(xiàng)目的招投標(biāo)，項(xiàng)目總金額為2億美元。C公司在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，由于對(duì)當(dāng)?shù)胤珊褪袌?chǎng)環(huán)境了解不足，導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度嚴(yán)重滯后，成本超支近20%，并產(chǎn)生了額外的法律費(fèi)用。同時(shí)，C公司在合同執(zhí)行過(guò)程中，未能有效識(shí)別和管理項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致項(xiàng)目整體毛利率下降。

4、E公司主要從事智能硬件的研發(fā)與生產(chǎn)，2023年公司內(nèi)部控制制度未能有效覆蓋到研發(fā)流程，導(dǎo)致某些關(guān)鍵技術(shù)的研發(fā)進(jìn)度受到影響。同時(shí)，在物料管理方面，E公司采用的智能倉(cāng)儲(chǔ)系統(tǒng)未能與ERP系統(tǒng)有效集成，導(dǎo)致庫(kù)存信息不準(zhǔn)確，盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況頻發(fā)。此外，E公司在使用金融衍生工具對(duì)沖匯率風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，未能有效評(píng)估潛在的市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致了不必要的投資損失。

二、要求

(一) 根據(jù)“資料1”，指出A公司在信息系統(tǒng)管理中可能存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

(二)根據(jù)“資料2”，指出B公司在合同管理和客戶信用管理中可能存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的審計(jì)措施。

(三)根據(jù)“資料3”，指出C公司在海外項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，并建議如何改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

(四)根據(jù)“資料4”，指出E公司在研發(fā)流程、物料管理和風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部控制問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施。

第四題(本題25分)

一、資料

2024年7月，某市國(guó)有企業(yè)X集團(tuán)總經(jīng)理陳某接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有關(guān)情況和資料如下：

1、X集團(tuán)成立于2010年，主要業(yè)務(wù)涵蓋新能源開(kāi)發(fā)、智能制造和國(guó)際貿(mào)易，下屬子公司100家。新能源開(kāi)發(fā)板塊占集團(tuán)總利潤(rùn)的50%，而國(guó)際貿(mào)易板塊的資產(chǎn)占比達(dá)到40%。陳某自2018年1月起擔(dān)任X集團(tuán)總經(jīng)理，任職期間，主導(dǎo)了多個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)目，包括與國(guó)外企業(yè)的合作、新技術(shù)的引進(jìn)等，共涉及金額超過(guò)300億元。

2、審計(jì)組成員小趙對(duì)X集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)情況和陳某的職責(zé)履行情況進(jìn)行了初步分析，提出以下審計(jì)建議：

(1)關(guān)鍵項(xiàng)目審計(jì)：重點(diǎn)審查陳某任職期間，集團(tuán)涉及的高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，包括新能源技術(shù)引進(jìn)和海外合作項(xiàng)目，以評(píng)估投資效果和風(fēng)險(xiǎn)控制。

(2)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：對(duì)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，特別關(guān)注近年來(lái)因市場(chǎng)波動(dòng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理應(yīng)對(duì)措施。

(3)管理層決策評(píng)估：審計(jì)陳某在任期間的重大決策過(guò)程及其對(duì)集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)的影響，審查決策是否符合內(nèi)部管理規(guī)定，并評(píng)估其經(jīng)濟(jì)后果。

3、X集團(tuán)的管理規(guī)定中明確，所有2億元以上的投資項(xiàng)目，必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和董事會(huì)批準(zhǔn)。2022年9月，X集團(tuán)決定投資5億元與Y公司合作開(kāi)發(fā)一種新型新能源技術(shù)。該項(xiàng)目在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段曾被多位專家質(zhì)疑，認(rèn)為技術(shù)尚不成熟，市場(chǎng)需求尚未明確。盡管如此，陳某仍推動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)施階段，并在董事會(huì)上表示這是集團(tuán)未來(lái)戰(zhàn)略布局的重要一步。2023年底，由于技術(shù)問(wèn)題和市場(chǎng)需求不達(dá)預(yù)期，該項(xiàng)目進(jìn)展受阻，導(dǎo)致集團(tuán)面臨重大經(jīng)濟(jì)損失。

4、2023年，X集團(tuán)計(jì)劃采購(gòu)一套全新的企業(yè)資源管理系統(tǒng)(ERP)，由信息技術(shù)部負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)招標(biāo)，最終從Z公司采購(gòu)，合同金額為1.8億元。審計(jì)組在延伸調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，Z公司并非該系統(tǒng)的原開(kāi)發(fā)商，而是從另一家小型軟件公司轉(zhuǎn)購(gòu)，并承擔(dān)部分二次開(kāi)發(fā)。進(jìn)一步調(diào)查表明，Z公司成立僅兩年，且其主要客戶為X集團(tuán)相關(guān)企業(yè)。

5、審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)陳某在2021年曾主導(dǎo)對(duì)一家瀕臨破產(chǎn)的子公司進(jìn)行了資金注入，試圖通過(guò)注資重組方式挽救該子公司。然而，至2023年中期，該子公司依舊虧損，且資不抵債，最終不得不申請(qǐng)破產(chǎn)。陳某在決策過(guò)程中曾未經(jīng)過(guò)充分的財(cái)務(wù)分析和董事會(huì)討論，便私下推動(dòng)資金注入，導(dǎo)致集團(tuán)蒙受了額外的經(jīng)濟(jì)損失。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”和“資料2”，請(qǐng)分析審計(jì)人員小趙的審計(jì)建議是否合理，并說(shuō)明理由。

(二)根據(jù)“資料3”，指出X集團(tuán)在投資決策過(guò)程中存在的問(wèn)題，并分析陳某應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任類型及理由。

(三)針對(duì)“資料4”，請(qǐng)分析在審計(jì)企業(yè)資源管理系統(tǒng)(ERP)采購(gòu)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵點(diǎn)，并說(shuō)明理由。

(四)根據(jù)“資料5”，請(qǐng)判斷陳某在資金注入決策中的行為是否合規(guī)，并提出可能需要采取的進(jìn)一步審計(jì)措施。

第五題(本題25分)

一、資料

為加強(qiáng)項(xiàng)目管理，確保建設(shè)項(xiàng)目高效、規(guī)范地實(shí)施，B市審計(jì)局于2022年對(duì)市內(nèi)某大型水利建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。該項(xiàng)目于2018年立項(xiàng)，由B市水務(wù)局負(fù)責(zé)實(shí)施，計(jì)劃總投資為60億元，其中45億元為政府專項(xiàng)債券資金，15億元為銀行貸款資金。項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容包括水庫(kù)、灌溉系統(tǒng)及相關(guān)配套設(shè)施的建設(shè)。

經(jīng)過(guò)四年的建設(shè)，項(xiàng)目已于2022年7月竣工并進(jìn)入試運(yùn)行階段，B市審計(jì)局對(duì)項(xiàng)目的投資管理、工程質(zhì)量及資金使用情況進(jìn)行了全面審查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

1、B市水務(wù)局在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，將15億元銀行貸款資金的使用安排在建設(shè)初期，而將政府專項(xiàng)債券資金用于項(xiàng)目后期，導(dǎo)致項(xiàng)目初期的資金壓力較大，工程進(jìn)度緩慢。盡管如此，水務(wù)局未采取任何措施重新調(diào)整資金使用計(jì)劃，導(dǎo)致部分項(xiàng)目建設(shè)延期。

此外，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，B市水務(wù)局未按規(guī)定對(duì)政府專項(xiàng)債券資金進(jìn)行單獨(dú)核算，而是與其他資金混用，降低了資金使用的透明度，增加了管理風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，施工單位因成本控制原因未嚴(yán)格按設(shè)計(jì)要求使用合格材料，導(dǎo)致部分施工段的質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題，影響了工程整體的使用壽命。

項(xiàng)目管理方在竣工驗(yàn)收階段雖發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題，但并未要求施工單位進(jìn)行整改，而是直接簽署了竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，導(dǎo)致質(zhì)量隱患被掩蓋。

3、B市水務(wù)局在項(xiàng)目竣工后編制的竣工決算中，存在多處不合理的費(fèi)用支出，包括重復(fù)計(jì)提的工程款、未實(shí)際發(fā)生但已列支的設(shè)備購(gòu)置款等，總金額約為2億元。

項(xiàng)目竣工決算審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，部分未按合同約定支付的尾款及工程質(zhì)保金未能及時(shí)結(jié)清，導(dǎo)致施工單位提出仲裁申請(qǐng)，要求B市水務(wù)局支付違約賠償。

4、項(xiàng)目在試運(yùn)行階段，由于管理團(tuán)隊(duì)經(jīng)驗(yàn)不足及缺乏有效的運(yùn)營(yíng)維護(hù)計(jì)劃，導(dǎo)致灌溉系統(tǒng)運(yùn)行效率低下，部分地區(qū)供水不穩(wěn)定，影響了當(dāng)?shù)剞r(nóng)田的正常灌溉。

由于項(xiàng)目管理方對(duì)設(shè)備的日常維護(hù)不足，試運(yùn)行階段已有部分設(shè)備出現(xiàn)故障，影響了項(xiàng)目的正常運(yùn)作。

二、要求

(一)根據(jù)“資料1”，分析B市水務(wù)局在資金管理上存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。

(二)根據(jù)“資料2”，指出項(xiàng)目在工程質(zhì)量管理上的問(wèn)題，并提出審計(jì)處理意見(jiàn)。

(三)根據(jù)“資料3”，針對(duì)B市水務(wù)局在項(xiàng)目竣工決算中存在的主要問(wèn)題提出進(jìn)一步的審計(jì)措施。

(四)根據(jù)“資料4”，指出項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。

（責(zé)任編輯：gx）

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