本文主要介紹2012年審計師考試審計理論與方法之審計管理，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復習審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點 ！

★ 考點四　審計風險管理(掌握)

一、審計風險的含義與種類

(一)審計風險的含義

廣義的審計風險是指審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經(jīng)濟損失的可能性。

(二)審計風險的基本特征

1.審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移

2.審計活動自始至終存在著審計風險

3.審計風險具有潛在性(風險只是停留在潛在階段)

▲注意：這并不是說明審計風險是不存在的，潛在風險未來可能就會轉(zhuǎn)化為實際風險。

4.審計風險是可以控制的(不能消除)

(三)審計風險的分類

從不同的影響因素分析，審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險。

從審計風險管理的角度還可將審計風險分為可控風險和不可控風險。

1.可控風險：由審計機構或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導致的審計風險。例如，由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構對審計工作的管理等因素導致的審計風險。

2.不可控風險：由審計機構或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險，包括被審計單位內(nèi)外兩種因素，外部因素如國家經(jīng)濟形勢的變化，內(nèi)部因素如被審計單位內(nèi)部控制健全程度等。

(四)審計風險的控制方法

(一)自我保護法

1.提高審計人員的業(yè)務水平

2.遵守審計準則

3.深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況

4.簽訂業(yè)務約定書，取得管理當局說明書

5.保持審計的獨立性

6.加強審計質(zhì)量控制

(二)風險回避法

審計人員應盡量回避風險大而自身又無法加以控制的審計項目。如會計賬目混亂、內(nèi)部控制系統(tǒng)薄弱、管理人員缺乏正直的品格等。

(三)風險轉(zhuǎn)移法

審計人員盡量分解引發(fā)風險的責任，將審計機構、被審計單位、其他相關單位應負的責任劃分清楚。

(四)風險承受法

對于不可控的審計風險，審計人員應提高風險承受能力。比如建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險。

【例題4-多】(2009)下列有關審計風險基本特征的表述中，正確的有( )

A.審計風險是客觀存在的

B.審計風險是可以控制的

C.審計風險是可以消除的

D.審計風險具有潛在性

E.審計風險存在于審計全過程

【答案】ABDE

【例題5-單】從不同的影響因素考慮，可將審計風險劃分為( )

A.固有風險和控制風險

B.固有風險和檢查風險

C.控制風險和檢查風險

D.被審計單位的重大錯報風險和檢查風險

【答案】D

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（責任編輯：中大編輯）

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