為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年審計(jì)師考試，小編特整理了審計(jì)理論與方法基礎(chǔ)講義，希望對大家的復(fù)習(xí)備考有所幫助。

第二節(jié)　審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

一、審計(jì)質(zhì)量控制的含義和作用

(一)審計(jì)質(zhì)量的含義

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量是廣義的審計(jì)質(zhì)量，指所有審計(jì)工作的總體質(zhì)量。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是狹義的審計(jì)質(zhì)量。

(二)審計(jì)質(zhì)量控制的含義(理解)

審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動。

直接目的：是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

主體：只能是專門的審計(jì)組織和人員。

客體：是審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對象，既包括審計(jì)的全過程，從計(jì)劃到實(shí)施，到最終表達(dá)意見，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理，如審計(jì)工作底稿的歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。

審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。

(三)審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素

國家審計(jì)準(zhǔn)則要求，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對下列要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度：審計(jì)質(zhì)量責(zé)任;審計(jì)職業(yè)道德;審計(jì)人力資源;審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行;審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控。

會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度(了解)

二、審計(jì)質(zhì)量控制措施

1.對人員素質(zhì)的控制

2.對審計(jì)作業(yè)過程的控制

3.審計(jì)機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制

(需要會判斷屬于什么控制)

1.對人員素質(zhì)的控制

如：保持獨(dú)立性、審計(jì)組織配備的審計(jì)人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)、審計(jì)組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門。

2.對審計(jì)作業(yè)過程的控制

如：在委派審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，并考慮到審計(jì)的范圍和復(fù)雜性、審計(jì)人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無須回避的人際關(guān)系、審計(jì)人員的定期輪換等。審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃。在開始審計(jì)工作之后，層層審核，助理審計(jì)人員底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核;某一審計(jì)項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的主管審計(jì)人員復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個(gè)審計(jì)組織的審計(jì)工作質(zhì)量。

3.審計(jì)機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制

按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制。(注意不同級的工作內(nèi)容)

(1)審計(jì)組成員的工作職責(zé)包括：(做好具體工作。干活)

遵守國家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性;按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù);如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果;完成分配的其他工作。

(2)審計(jì)組組長的工作職責(zé)包括：(做好組織、監(jiān)督、起草報(bào)告。項(xiàng)目指揮)

編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案;組織實(shí)施審計(jì)工作;督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作;審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);組織編制并審核審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、專題報(bào)告、審計(jì)信息;配置和管理審計(jì)組的資源;審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

根據(jù)工作需要，審計(jì)組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)組組長的委托，主要履行下列職責(zé)(參見教材P64)：(幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。)

審計(jì)組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

(3)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：(分配工作、監(jiān)督、復(fù)核)

提出審計(jì)組組長人選;確定聘請外部人員事宜;指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作;復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料;審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。

(4)審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：(檢查)

審查修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書;提出審理意見;審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

(5)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：(決策，總指揮)

審定審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和審計(jì)資源的配置;指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計(jì)工作;審定審計(jì)文書和審計(jì)信息;審計(jì)管理中的其他重要事項(xiàng)。

審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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