案例二

(一)資料

2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：

1. 經調查了解，乙公司與固定資產業(yè)務相關的部分內部控制措施如下：

(1)　每年年末，固定資產使用部門編制下一年度固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準;

(2)　未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批;

(3)收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告;

(4)固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對。

2.　針對新購固定資產驗收控制措施，審計人員實施了內部控制測試。

3. 2010年7月，乙公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，審計人員檢查相關原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，發(fā)生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

4. 審計人員運用分析方法檢查乙公司2010年固定資產折舊額計提的總體合理性。

5.通過運用分析方法，審計人員認為乙公司2010年固定資產折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1) 2010年7月購置的生產用設備當年未計提折舊;

(2)　一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊;

(3) 2010年l2月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊;

(4)單獨入賬的土地未計提折舊。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56. “資料1”中，違反內部控制要求的是：

A.各使用部門編制下一年度固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準

B.未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批

C.收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告

D.固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對

57.“資料2”中，審計人員可實施的內部控制測試程序有：

A.檢查新購固定資產是否均出具驗收報告

B.觀察驗收部門是否獨立于采購部門和使用部門

C.檢查驗收報告的內容填寫是否全面

D.選擇部分新購周定資產實物與驗收報告進行核對

58.“資料3”中，審計人員認為乙公司新購生產用設備的入賬價值應是：

A 200萬元 B. 202萬元

C.234萬元 D .236萬元

59. “資料4”中，審計人員可采用的分析方法有：

A.比較當年與以前年度折舊費用

B.檢查固定資產折舊計提方法是否符合相關規(guī)定

C.將2010年計提的折舊額除以固定資產原值，并將該比率與前三年的數(shù)值進行比較

D.將應計提折舊的固定資產總值乘以2010年的折舊率，并將計算結果與2010年計提的折舊額進行比較

60. “資料5”中，審計人員認為乙公司對下列固定資產折舊計提的處理正確的有：

A 2010年7月購置的生產用設備當年末計提折舊

B 一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊

C.2010年12月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊

D 單獨入賬的土地未計提折舊

（責任編輯：zyc）

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