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2011年審計(jì)師考試輔導(dǎo)資料：財(cái)務(wù)報(bào)告概述

現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表概述

(一)現(xiàn)金流量表概念

(二)現(xiàn)金流量的分類(lèi)

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng),

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

三、現(xiàn)金流量表的填列方法

(一)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法:

1.“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

(1)內(nèi)容

①本期銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金

②本期收回應(yīng)收賬款本期收到的現(xiàn)金

③本期收回應(yīng)收票據(jù)本期收到的現(xiàn)金

②和③也合稱(chēng)：前期銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)(含應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù))本期收到的現(xiàn)金

④本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等

⑤本期收回前期核銷(xiāo)的壞賬損失

⑥本期發(fā)生銷(xiāo)貨退回而支付的現(xiàn)金(從本項(xiàng)目中扣除)

注意：

第一，本項(xiàng)目包括收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

第二，銷(xiāo)售材料、代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。

(2)計(jì)算

銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+本期發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目(期末余額-期初余額)±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。

注意：上述計(jì)算式子中的應(yīng)收款項(xiàng)都應(yīng)是未扣除壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。

2.收到的稅費(fèi)返還

3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

主要有五個(gè)項(xiàng)目：

(1)企業(yè)收到的各種罰款收入;

(2)經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)收到的租金;

(3)流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠款的現(xiàn)金;

如果是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)損失收到的由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金則放入投資活動(dòng)相關(guān)項(xiàng)目中。

(4)除稅費(fèi)返還以外的其他政府補(bǔ)助的收入;

(5)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)。

4.“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

(1)內(nèi)容：

①本期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金

②本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付賬款

③本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付票據(jù)

②和③也合稱(chēng)：本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)

④本期預(yù)付的購(gòu)貨款

⑤減去本期發(fā)生購(gòu)貨退回而收到的現(xiàn)金

注意：本項(xiàng)目包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算

購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本-存貨(期初余額-期末余額)+購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)付賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)付票據(jù)(期初余額-期末余額)

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