為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，全面的了解2011年審計(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年審計(jì)師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助?。?/p>

第二節(jié)　持有至到期投資

一、持有至到期投資

持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，如企業(yè)購(gòu)入的國(guó)債和公司債券等。

二、持有至到期投資的取得

借：持有至到期投資——成本

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

持有至到期投資——利息調(diào)整(或借或貸)

【例題3·單選題】(2008年試題)企業(yè)取得持有至到期投資時(shí)支付的下列款項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入持有至到期投資成本的是：

A.已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

B.相關(guān)稅金

C.相關(guān)手續(xù)費(fèi)

D.購(gòu)買價(jià)款

『正確答案』A

『答案解析』已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息。

三、持有至到期投資的收益

資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。

①若債券分期付息、一次還本

資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息” 科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

持有至到期投資——利息調(diào)整(或借或貸)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

②若一次還本付息

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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