四、持有至到期投資的減值
五、持有至到期投資的到期
歸納：持有至到期投資賬務處理
| 發(fā)生業(yè)務 | 持有至到期投資賬務處理 |
| 1.購入 | 借：持有至到期投資—成本 （公允價值+交易費用） 應收利息 貸：銀行存款 持有至到期投資—利息調整（按其差額或借或貸） |
| 2.收息收利 | 借：銀行存款 貸：應收利息 |
| 3.資產負債表日 | （1）分期付息、到期一次還本： 借：應收利息 （票面利率）： 貸：投資收益 （攤余成本*實際利率） 持有至到期投資—利息調整（差額或借或貸） （2）到期一次還本付息： 借：持有至到期投資—應計利息（票面利率） 貸：投資收益（攤余成本*實際利率） 持有至到期投資—利息調整（差額或借或貸） |
| 4.到期 | 借：銀行存款（實際收到金額） 貸： 持有至到期投資——成本 （按照賬面余額） ——應計利息 |
【例題4·單選題】(2007年試題)到期一次還本付息與分期付息的持有至到期投資，會計核上的主要差別在于：
A.初始投資成本的確認方法不同
B.持有至到期投資減值的核算不同
C.應收票面利息核算所使用的會計科目不同
D.交易費用的核算不同
『正確答案』C
(1)分期付息、到期一次還本：
借：應收利息 (票面利率)：
貸：投資收益 (攤余成本*實際利率)
持有至到期投資—利息調整(差額或借或貸)
(2)到期一次還本付息：
借：持有至到期投資—應計利息(票面利率)
貸：投資收益(攤余成本*實際利率)
持有至到期投資—利息調整(差額或借或貸)
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（責任編輯：中大編輯）
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