2013年審計師考試時間：2013年10月13日。為幫助各位考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計師考試，小編特為您搜集整理了2013年審計師考試財務(wù)審計考點預(yù)習(xí)資料，希望對各位考生的復(fù)習(xí)有所幫助！

第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標

一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

測評步驟：

1、了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

2、檢查不相容職責(zé)的劃分

(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責(zé)

(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員

(3)了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

【例題5】(2007中)審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：( )。

A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標記，評價內(nèi)部檢查的有效

D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準

【答案】AE

3、測試制度執(zhí)行情況——發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度

4、審查銷售合同

5、觀察對帳單是否按期寄出

6、審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記

7、抽查賬齡分析表

8、審查銷貨折扣與收款的合理性

9、審核壞帳損失的帳簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

10、評價該循環(huán)內(nèi)部控制

【例題6】(2005中)審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：( )。

A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

C.實觀察不相容職務(wù)劃分情況

D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準

E.抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

【答案】BCD

二、審計目標

1、營業(yè)收入的審計目標

(1)證實營業(yè)收入的真實性

尚未發(fā)貨卻已記作收入

營業(yè)收入重復(fù)記帳

向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為營業(yè)收入入帳

(2)證實營業(yè)收入計價與分類正確性

(3)證實營業(yè)收入的完整性

2、應(yīng)收款項的審計目標

(1)證實應(yīng)收款項的真實性

(2)證實應(yīng)收款項計價與分類的正確性

(3)證實銷售退回、折讓與折扣的合法性

(4)證實應(yīng)收款項紀錄截至期的正確性

(5)確認壞賬損失的真實性

(6)證實應(yīng)收款項過賬和匯總正確性

相關(guān)文章：

2013年審計師考試《理論與方法》考點預(yù)習(xí)匯總

2012年審計師考試理論與方法考前輔導(dǎo)資料匯總

2012年審計師考試《理論與方法》第一章知識匯總

更多關(guān)注：審計師考試成績查詢    審計師考試科目   審計師考試試題    考試培訓(xùn)   

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁