為幫助廣大考生復習備考2014年初級審計師考試，小編特整理了審計理論與方法輔導，希望對大家的復習備考能有所幫助。

國家審計人員的法律責任

(一)《審計法》概述

l995年1月1日起正式實施。2006年2月28通過修改的決定。決定于2006年6月1日起施行。

(二)《審計法》對國家審計人員法律責任的具體規(guī)定

特點：

1.它是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任，與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的法律責任;

2.它是因實施審計監(jiān)督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員;

3.它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

【例題·單選題】(2009年)對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列提法中正確的是(　)。

A.法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

B.適用于各類審計主體

C.以行政責任為主，也包括民事責任

D.以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任

『正確答案』A

【例題·單選題】(2008年)下列各項中，屬于國家審計人員的法律責任是(　)。

A.行政責任和民事責任

B.行政責任和刑事責任

C.刑事責任和民事責任

D.行政責任、刑事責任和民事責任

『正確答案』B

內部審計機構的權限

1.要求被審計單位按時報送生產、經營、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務報表和其他有關文件、資料;

參與權：

2.參加本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議;

3.參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出內部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行;

檢查權：

4.檢查有關生產、經營和財務活動的資料、文件和現場勘察實物;

5.檢查有關的計算機系統(tǒng)及其電子數據和資料;

6.對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料;

處理權：

7.對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定;

8.對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經濟活動有關的資料，經本單位主要負責人或者權力機構批準，有權予以暫時封存;

建議權：

9.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議;

10.對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。

【例題·單選題】(2009年)按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內部審計權限的是(　)

A.對與審計事項有關的問題向相關人員進行調查，并取得證明材料

B.對本單位最高領導人員及所屬單位領導人員進行經濟責任審計

C.對違法違規(guī)行為的直接責任人進行處罰

D.對可能隱匿的會計憑證可不經任何人批準予以封存

『正確答案』A

內部審計的法律責任(熟悉)

我國當前的內部審計法規(guī)沒有明確內部審計人員的法律責任。單位根據有關規(guī)定給予批評教育或行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。

社會審計組織是指根據國家法律或條例規(guī)定，經政府有關部門審核批準并經注冊登記的會計師事務所。

社會審計組織的設置

中國注冊會計師協(xié)會對社會審計進行統(tǒng)一的行業(yè)管理。

會計師事務所是注冊會計師的工作機構，注冊會計師只有加入會計師事務所才能執(zhí)業(yè)，事務所經濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。

根據《注冊會計師法》的規(guī)定，我國注冊會計師只準設立有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所，不準個人設立獨資會計師事務所。

社會審計組織的業(yè)務范圍

我國社會審計組織的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。

1.審計業(yè)務

(1)審查企業(yè)財務報表，出具審計報告。

(2)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。

(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務，出具有關報告。

(4)辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，并出具相應的審計報告。

2.會計咨詢和會計服務業(yè)務

具體業(yè)務有：

(1)設計財務會計制度，培訓會計人員。

(2)擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經濟管理咨詢。

(3)代理記賬。

(4)代理納稅申報。

(5)代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經濟文件。

(6)資產評估。

(7)參與進行可行性研究。

【例題·單選題】(2010年)下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是：

A.對未來事項可實現程度做出保證

B.代行被審計單位的部分管理職能

C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D.對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

『正確答案』C

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（責任編輯：中原茶仙子）

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