本文主要介紹2012年審計(jì)師考試《法律知識(shí)》輔導(dǎo)之稅法，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn)！

第五節(jié) 企業(yè)所得稅

一、納稅人與征稅對(duì)象

(一)企業(yè)所得稅的納稅人

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第1條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

《企業(yè)所得稅法》將企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩種。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。可見，我國《企業(yè)所得稅法》對(duì)居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法。

居民企業(yè)承擔(dān)無限(全面)納稅義務(wù)，“應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。”非居民企業(yè)負(fù)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第3條第2款和第3款的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

【示例】

1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括( )。/2007年中級(jí)試題

A.國有企業(yè) B.集體所有制企業(yè) C.中外合資經(jīng)營企業(yè)

D.合伙企業(yè) E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

【答案】ABC

2.新企業(yè)所得稅法將企業(yè)分為( )。

A.內(nèi)資企業(yè) B.外資企業(yè) C.居民企業(yè)

D.非居民企業(yè) E.股份制企業(yè)

【答案】CD

3.下列選項(xiàng)中，屬于居民企業(yè)的是( )。

A.中外合資經(jīng)營企業(yè)

B.日本豐田公司在我國設(shè)立的全資子公司

C.美國花旗銀行在北京設(shè)立的辦事處

D.英國某足球俱樂部入股我國某足球俱樂部

【答案】AB

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