2012年審計師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計師考試，中大整理了2012年審計師考試審計專業(yè)相關(guān)知識《企業(yè)財務(wù)會計》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

第2章   流動資產(chǎn)

流動資產(chǎn)指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

第一節(jié) 貨幣資金

貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金

建立健全現(xiàn)金賬目，設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶和現(xiàn)金日記賬，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。

現(xiàn)金日常收支管理主要內(nèi)容：1、現(xiàn)金日清日結(jié)送存銀行；2、企業(yè)不得直接坐支現(xiàn)金；3、從銀行提現(xiàn)要注明用途；4、特殊情況必須使用現(xiàn)金的須經(jīng)銀行審核（P236）

二、銀行存款

（一）銀行存款開戶管理

1、基本存款戶--日常結(jié)算和現(xiàn)金支取賬戶，企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理，一個企業(yè)只能選擇一家銀行開立一個基本存款戶。

2、一般存款戶--轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金繳存，不得支取現(xiàn)金

3、臨時存款戶--滿足臨時業(yè)務(wù)需要

4、專用存款戶--滿足特定用途

（二）銀行結(jié)算方式的種類（P239）

1、銀行匯票--用于轉(zhuǎn)賬和用于支取現(xiàn)金，提示付款期限為自出票日起1個月

2、商業(yè)匯票--商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，付款期限最長不超過6個月

3、匯兌--信匯和電匯

4、托收承付--委托銀行向異地付款人收取款項，付款人承認(rèn)付款

5、委托收款--委托銀行向同城或異地付款人收取款項

6、支票--提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)

7、信用卡--不得交存和支取現(xiàn)金，不得用于10萬元以上的交易結(jié)算

（三）銀行存款核對（掌握P241）

設(shè)置"銀行存款日記賬"對銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證進(jìn)行序時登記。

核對內(nèi)容："銀行存款日記賬"和"銀行存款總賬"；"銀行存款日記賬"與銀行開出的銀行存款對賬單；針對未達(dá)賬項編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"，對企業(yè)和銀行各自提供的銀行存款的余額進(jìn)行調(diào)整。

三、其他貨幣資金--在"其他貨幣資金"科目核算（掌握P241）

1、核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

2、會計分錄

辦理時：借記"其他貨幣資金"，貸記"銀行存款"

使用時：借記"在途物資"、"原材料"、"庫存商品"、"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金）"等科目，貸記"其他貨幣資金"科目

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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