中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

 第二節(jié) 應(yīng)付債券

設(shè)置"應(yīng)付債券"科目，并按照"面值"、"利息調(diào)整"、"應(yīng)付利息"等進(jìn)行明細(xì)核算。

一、應(yīng)付債券的發(fā)行（P310）

企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入"應(yīng)付債券"科目的"面值"明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入"利息調(diào)整"明細(xì)科目。

借：銀行存款

    貸：應(yīng)付債券--面值

    或應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息

    或應(yīng)付利息

按實(shí)際收到的款項(xiàng)與債券面值之間的差額，貸或借"應(yīng)付債券--利息調(diào)整"

二、應(yīng)付債券利息調(diào)整和實(shí)際利息費(fèi)用的確認(rèn)（掌握P310）（審計(jì)師考試輔導(dǎo)）

利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。

（一）到期一次還本付息債券利息調(diào)整和實(shí)際利息費(fèi)用的確認(rèn)

應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按期初攤余成本（應(yīng)付債券的賬面價(jià)值，包括債券面值和利息調(diào)整）和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記"在建工程"、"制造費(fèi)用"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記"應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息"科目，按其差額，借記或貸記"應(yīng)付債券--利息調(diào)整"科目。

會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程

制造費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

研發(fā)支出等科目

  貸：應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息

（二）到期一次還本分期付息債券利息調(diào)整和實(shí)際利息費(fèi)用的確認(rèn)

企業(yè)應(yīng)按期初應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記"在建工程"、"制造費(fèi)用"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記"應(yīng)付利息"科目，按其差額，借記或貸記"應(yīng)付債券--利息調(diào)整"科目。

借：在建工程

制造費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

借或貸應(yīng)付債券--利息調(diào)整

三、到期一次還本付息（P313）

 借：應(yīng)付債券--面值

     應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息

    貸：銀行存款

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