2012年審計師考試基礎(chǔ)鞏固階段，小編特為您搜集整理了2012年審計師考試《審計理論與實務(wù)》精講習題， 希望對您的復習有所幫助 ！

一、單項選擇題

1、下列各項關(guān)于應(yīng)收賬款消極式函證的提法中，恰當?shù)氖? )。

A.債務(wù)人很可能認為詢證函是要求付款的提示

B.審計人員可以確定債務(wù)人是否收到詢證函

C.在審計實務(wù)中，對同一個被審計單位的不同應(yīng)收賬款來說，審計人員不可以既使用消極式函證又使用積極式函證

D.審計人員未收到回函，得出應(yīng)收賬款真實存在的結(jié)論可能并不正確

【正確答案】：D

【答案解析】：審計人員未收到回函可能是因為被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是因為被詢證者根本就沒有收到詢證函或沒有認真對待此詢函證，所以不能直接從未收到回函得出應(yīng)收賬款真實存在的結(jié)論。

2、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是( )。

A.消極式函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予回函

B.函證的效果與審計人員無關(guān)

C.與積極式函證相比，消極式函證取得的證據(jù)可靠性較高

D.數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極式函證方法

【正確答案】：D

【答案解析】：

3、為了確保年度所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是( )。

A.當年的銷售合同

B.當年的發(fā)運單

C.當年的銷貨單

D.當年的訂購單

【正確答案】：B

【答案解析】：

4、審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是( )。

A.應(yīng)收賬款提前入賬

B.應(yīng)收賬款金額記錄錯誤

C.漏記應(yīng)收賬款

D.虛列應(yīng)收賬款

【正確答案】：C

【答案解析】：

5、下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應(yīng)該審查的文件是( )。

A.客戶對賬單

B.發(fā)運單

C.銷售合同

D.生產(chǎn)統(tǒng)計表

【正確答案】：D

【答案解析】：

6、對被審計單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容是( )。

A.注銷壞賬的審批文件

B.賒銷政策

C.全年銷售計劃

D.壞賬準備的計提政策

【正確答案】：A

【答案解析】：

7、對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當( )。

A.將該筆應(yīng)收賬款確認為壞賬

B.認定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款

C.查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性

D.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

【正確答案】：C

【答案解析】：

二、多項選擇題

1、驗證營業(yè)收入入賬的正確性時，常用的實質(zhì)性審查程序不包括( )。

A.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

B.審查企業(yè)按完工進度確認收入方法的合理性

C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

D.審查企業(yè)收入確認和成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性

E.檢查產(chǎn)品發(fā)運單、銷售發(fā)票副本、各種結(jié)算單據(jù)、有關(guān)明細表以及大型產(chǎn)品的生產(chǎn)進度表

【正確答案】：AC

【答案解析】：檢查發(fā)運憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號，是檢測銷售業(yè)務(wù)完整性常用的控制測試程序。

2、截止測試應(yīng)重點關(guān)注的與營業(yè)收入確認有密切關(guān)系的日期包括( )。

A.銷售截止測試實施日期

B.發(fā)票開具日期或者收款日期

C.記賬日期

D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期

E.合同日期

【正確答案】：BCD

【答案解析】：

3、審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有( )。

A.觀察對賬單是否按期寄出

B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款齡分析表

C.實地觀察不相容職務(wù)劃分情況

D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準

E.抽取驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：

4、應(yīng)收賬款函證回函確認的金額與函證的金額差異，可能存在的原因有( )。

A.購銷雙方登記入賬的時間不同

B.一方或雙方記賬錯誤

C.被審計單位弄虛作假

D.函證方式不恰當

E.購銷雙方存在爭議

【正確答案】：ABCE

【答案解析】：

三、案例分析題

1、(一)資料

2005年5月，某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計情況如下：

1. 甲公司在銷售預收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準;負責應(yīng)收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬;總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

2. 甲公司2004年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。

3. 甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計人員經(jīng)調(diào)查核實，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2002年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。由總經(jīng)理特批對乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況，乙客戶的所在地距甲公司近2000公里。

4. 審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。

5. 審計人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。

(二) 要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

【正確答案】：

【答案解析】：

<1>、甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有( )。

A.由專門設(shè)立的信用部門批準賒銷信用

B.負責應(yīng)收賬款的會計人員同時兼任出納

C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”

【正確答案】：AC

【答案解析】：

<2>、對未回函的乙客戶，審計人員應(yīng)當( )。

A.認定該賬戶余額無誤

B.再次發(fā)函

C.將應(yīng)收賬款明細賬與總賬核對

D.進行賬齡分析

【正確答案】：B

【答案解析】：對未回函的乙客戶，審計人員應(yīng)當再次發(fā)函。

<3>、在無法從外部取得能夠證實乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時，審計人員可采取的替代程序是( )。

A.檢查乙客戶訂貨單

B.檢查甲公司銷售發(fā)票副本

C.檢查甲公司發(fā)運單

D.檢查甲公司應(yīng)收賬款明細賬

【正確答案】：ABC

【答案解析】：在無法從外部取得能夠證實乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時，審計人員可采取的替代程序是檢查有關(guān)的原始票據(jù)。

<4>、審計人員在核實甲公司2004年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時，應(yīng)重點關(guān)注的日期有( )。

A.發(fā)票開具日期

B.記賬日期

C.發(fā)貨日期

D.合同簽訂日期

【正確答案】：ABC

【答案解析】：核實截止無需檢查合同簽訂日期。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的。

<5>、關(guān)于甲公司對乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有( )。

A.甲公司的賬務(wù)處理正確

B.多計2004年末應(yīng)收賬款50萬元

C.多計2004年主營業(yè)務(wù)收入50萬元

D.多計2004年末存貨40萬元

【正確答案】：BC

【答案解析】：該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司應(yīng)于2005年確認銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元。

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（責任編輯：中大編輯）

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