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第五章　流動負債

第一節(jié)　短期借款

一、短期借款概述

二、短期借款核算

1、短期借款核算的內(nèi)容

短期借款，是指企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要而向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。

短期借款利息屬于籌資費用，應記入“財務費用”科目。在實際工作中，銀行一般于每季度末收取短期借款利息，為此企業(yè)的短期借款利息一般采用分月預提的方式進行核算;如果企業(yè)按月支付利息或利息數(shù)額較小，也可于實際支付時直接計人財務費用。

2、短期借款的會計處理

物業(yè)管理企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)取得借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目;預提利息時，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目;支付利息時，根據(jù)已預提利息，借記“預提費用”科目，根據(jù)應計利息，借記“財務費用”科目，根據(jù)應付利息總額，貸記“銀行存款”科目;借款到期償還本金時，應借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

3、有關(guān)短期借款的會計核算如下：

企業(yè)借入和歸還各種短期借款的本金，均通過“短期借款”科目核算，借款利息不通過該科目核算。企業(yè)取得借款時，借記“銀行存款”、等科目，貸記“短期借款”科目;到期償還借款本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)進行總分類核算的同時，應按債權(quán)人的名稱和借款的種類設置明細科目，進行明細核算。

4、短期借款利息的核算重點應把握四個方面：

一是利息的支付時間。企業(yè)從銀行借入短期借款的利息，一般按季定期支付;若從其他金融機構(gòu)或有關(guān)企業(yè)借入，借款利息一般于到期日連同本金一起支付。

二是利息的入賬時間。為了正確反映各月借款利息的實際情況，會計上應按權(quán)責發(fā)生制原則，按月計提利息;如果數(shù)額不大，也可于實際支付月份一次計入當期損益。

三是利息費用的核算科目。短期借款利息一般計入財務費用，利息預提的，應在“應付利息”科目中核算，不通過“短期借款”科目核算，即借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目;利息直接支付的，在支付時直接借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

四是借款利息的計算。借款利息由借款本金、借款利率和借款時間三個因素決定。目前銀行通行的計算方法是將借款本金額與借款占用天數(shù)結(jié)合計算計息積數(shù)，再與利率相乘計算出利息。具體方法是：確定期末(月末、季末、年末)月份某日(通常為21日)為固定結(jié)息日，自起息日或上一結(jié)息日至本結(jié)息日前一日止為一計息期，將計息期內(nèi)累計的公歷日數(shù)，乘以計息期期間企業(yè)占用借款本金的金額，便是計息積數(shù);如果借款本金在計息期內(nèi)有增加或減少，即分階段計算日數(shù)，變動當日包括在變動后的時段內(nèi)，各時段累計日數(shù)分別乘以本時段的借款本金占用額，然后相加即得計息積數(shù)。計息積數(shù)除以月平均日數(shù)30天，再乘以月利率，即為該計息期的借款利息金額。

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（責任編輯：中大編輯）

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