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本文主要介紹2012年審計(jì)師考試第三部分企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第九章財(cái)務(wù)報(bào)告第四節(jié)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn)！
一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)
【注意】現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。
現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款以及期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的投資。
【例題7·單選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)引起現(xiàn)金流量變動(dòng)的是( )。
A.用銀行存款償還短期借款
B.出售原材料的賒購(gòu)價(jià)款
C.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
D.計(jì)提職工工資
『正確答案』A
二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
分為主表和附表，主表分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)。每項(xiàng)又都分為流入和流出。附表是由利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)調(diào)整至經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。
三、主表的填寫
(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
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銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
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主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+本期銷項(xiàng)稅發(fā)生額+應(yīng)收凈減少+預(yù)收凈增加–計(jì)提的壞賬–票據(jù)的貼現(xiàn)息
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收到的稅費(fèi)返還
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如收到的減免增值稅退稅、增值稅出口退稅、減免消費(fèi)稅退稅等
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收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
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其他應(yīng)付款期末-期初（比如收到的押金）
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企業(yè)收到的罰款收入、屬于流動(dòng)資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、企業(yè)收到經(jīng)營(yíng)租賃的租金和押金等
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購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
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主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額+存貨凈增加+應(yīng)付凈減少+預(yù)付凈增加－生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用中所包含的不屬于購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的費(fèi)用（如工資費(fèi)用、職工福利費(fèi)等）
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支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
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