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 審計師考試《企業(yè)財務管理》輔導第二章：第2章     財務戰(zhàn)略與預算

第2章     財務戰(zhàn)略與預算

第一節(jié) 財務戰(zhàn)略

財務戰(zhàn)略是以價值分析為基礎，以實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標為目的，以實現(xiàn)企業(yè)財務資源的長期優(yōu)化配置為內(nèi)容的一系列戰(zhàn)略型思維和決策。

一、財務戰(zhàn)略的特征（P97）

1、財務戰(zhàn)略屬于全局性、長期性和導向性的重大謀劃；

2、財務戰(zhàn)略涉及企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部條件；

3、財務戰(zhàn)略與企業(yè)擁有的資源和資源配置能力息息相關；

4、財務戰(zhàn)略是對企業(yè)財務資源的長期優(yōu)化配置。

二、財務戰(zhàn)略的類型（P97）

（一）按財務資源配置特征不同區(qū)分

1、積極擴張型財務戰(zhàn)略。表現(xiàn)：長期迅速擴大投資規(guī)模，全部或大部分保留利潤，大量籌集外部資金

2、穩(wěn)健發(fā)展型財務戰(zhàn)略。表現(xiàn)：長期穩(wěn)定增加投資規(guī)模，保持部分保留利潤，內(nèi)部留利和外部籌資相結合

3、收縮防御型財務戰(zhàn)略。表現(xiàn)：維持或縮小現(xiàn)有投資規(guī)模，分發(fā)大量股利，減少對外籌資

（二）按財務管理內(nèi)容不同區(qū)分：籌資管理、投資管理、營運管理和分配管理

三、財務戰(zhàn)略規(guī)劃

指通過對企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的分析，全面評價與財務資源相關的企業(yè)外部機會與威脅、企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢與劣勢，最終形成對達到企業(yè)目標的綜合評價和相應戰(zhàn)略決策的過程。

（一）外部環(huán)境和內(nèi)部條件的分析

1、外部環(huán)境分析內(nèi)容?？傮w市場因素；行業(yè)競爭結構；其他環(huán)境因素

2、內(nèi)部條件分析內(nèi)容。企業(yè)競爭能力；企業(yè)獨特性競爭優(yōu)勢

（二）財務戰(zhàn)略的確定方式（掌握P98）

1、引入期財務戰(zhàn)略。以吸納風險投資為主要目標，實施不分紅政策。

2、成長期財務戰(zhàn)略。盡量利用資本市場增加資金籌措，適度引入債務資金，并用要求較低風險回報的股東資金替代要求高風險回報的風險投資，實施不分紅或少分紅的戰(zhàn)略。

3、成熟期財務戰(zhàn)略。利用更多低成本的債務資金替代高成本的權益資金；實施較高的股利分配，將超過投資需求的現(xiàn)金返還股東。圍繞核心業(yè)務拓展新的產(chǎn)品或市場，進行相關產(chǎn)品或業(yè)務的并購。

4、衰退期財務戰(zhàn)略。回收現(xiàn)有投資并將退出的投資現(xiàn)金流返回投資者

（三）財務戰(zhàn)略與全面預算的關系

財務戰(zhàn)略是對長期財務資源配置的決策，它的實現(xiàn)必須通過具體計劃，這種具體計劃即全面預算，包括企業(yè)經(jīng)營預算、企業(yè)資本預算和企業(yè)財務預算。經(jīng)營預算是整個預算管理體系的前提，財務預算的綜合性最強，是預算的核心內(nèi)容。

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