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 審計師考試《企業(yè)財務(wù)管理》輔導第五章講義：營運資本管理

 第三節(jié) 流動負債管理

一、短期銀行借款（掌握P177）

（一）信用借款：臨時借款、周轉(zhuǎn)性信貸

（二）擔保借款：保證借款、抵押借款、質(zhì)押借款

（三）票據(jù)貼現(xiàn)

二、商業(yè)信用（掌握P177）

（一）內(nèi)涵：企業(yè)間因延期付款或預收貨款而形成的借貸關(guān)系。

（二）形式：商業(yè)信用類型商業(yè)信用籌資主要用于滿足短期資金占用需要，包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預收貨款等形式。

（三）商業(yè)信用管理

1、商業(yè)信用籌資規(guī)模的影響因素：信用額度；允許按發(fā)票面額付款的最遲期限；現(xiàn)金折扣期；現(xiàn)金折扣率等因素。

2、商業(yè)信用籌資管理的三種情形：

（1）享受現(xiàn)金折扣

（2）在信用期內(nèi)付款但不享受折扣

（3）逾期支付

放棄折扣成本率=現(xiàn)金折扣率/(1-現(xiàn)金折扣率)×360/(信用期-折扣期)×100%

3、商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點

優(yōu)點：自發(fā)籌集，資金使用無拘束，低成本

缺點：期限短，支付壓力大

三、短期融資券

是指符合一定條件的工商企業(yè)或金融企業(yè)發(fā)行的短期無擔保有價證券。又稱商業(yè)票據(jù)和短期債券。

（一）發(fā)行條件

1、境內(nèi)設(shè)立的法人企業(yè)；2、具有穩(wěn)定的償債資金來源，最近一個會計年度盈利；3、流動性良好，具有較強的到期償債能力；4、募集資金用于生產(chǎn)經(jīng)營；5、近三年沒有違法和重大違規(guī)行為；6、近三年沒有延遲支付本息的情形；7、具有健全的內(nèi)部管理體系和募集資金的使用償付管理制度；8、中國人民銀行規(guī)定的其他條件

（二）發(fā)行額度、期限和利率規(guī)定

1、發(fā)行額度：實行余額管理，待償還融資余額不超過企業(yè)凈資產(chǎn)的40%

2、期限：最長不超過365天

3、利率：有企業(yè)和承銷機構(gòu)協(xié)商確定

（三）發(fā)行方式：承銷商代銷；直銷

（四）短期融資券籌資優(yōu)缺點（P181）

優(yōu)點：成本低，籌資數(shù)額大；缺點：發(fā)行期限短，籌資風險大

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