為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年審計師考試，小編特整理了2014年法律知識輔導(dǎo)講義，希望對大家的復(fù)習(xí)備考有所幫助

二、審計機(jī)關(guān)的權(quán)限

1.要求提供資料權(quán)

審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告，運(yùn)用電子計算機(jī)儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機(jī)技術(shù)文檔，在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況，社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。

被審計單位負(fù)責(zé)人對本單位提供的財務(wù)會計資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

【例題1·單選題】(2007年試題)按照法律規(guī)定，對被審計單位提供的財務(wù)會計資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)的是：

A.被審計單位會計人員

B.被審計單位負(fù)責(zé)人

C.審計人員

D.審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

『正確答案』B

『答案解析』被審計單位負(fù)責(zé)人對被審計單位提供的財務(wù)會計資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

2.檢查權(quán)

審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運(yùn)用電子計算機(jī)管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。

3.調(diào)查取證權(quán)

審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)就審計事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

審計機(jī)關(guān)經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。審計機(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計單位以個人名義存儲公款的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計單位以個人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。

4.制止權(quán)

審計機(jī)關(guān)對被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)的行為，有權(quán)予以制止;必要時，經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn);對其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請。

審計機(jī)關(guān)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止;制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。

【例題2·單選題】(2008年試題)審計機(jī)關(guān)對被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的存款進(jìn)行凍結(jié)時，應(yīng)當(dāng)向法定機(jī)構(gòu)提出申請.該機(jī)構(gòu)是：

A.被審計單位的主管部門

B.被審計單位所在地的人民政府

C.上一級審計機(jī)關(guān)

D.有關(guān)人民法院

『正確答案』D

『答案解析』審計機(jī)關(guān)對被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的存款進(jìn)行凍結(jié)時，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請。

5.處理處罰權(quán)

審計機(jī)關(guān)的處理處罰權(quán)是指審計機(jī)關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為依法予以處理、處罰的權(quán)力。分為審計處理權(quán)和審計處罰權(quán)。

(1)審計處理權(quán)

對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的行為，審計機(jī)關(guān)可在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法行使處理權(quán)。

審計處理的措施：

責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng);

責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);

責(zé)令限期退還違法所得;

責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;

其他處理措施。

這些處理措施的目的是糾正錯誤，不屬于行政處罰。

【例題3·多選題】(2009年試題)下列各項(xiàng)中，屬于審計處理措施的有：

A.凍結(jié)被審計單位的銀行存款

B.檢查被審計單位的會計賬簿

C.責(zé)令被審計單位退還違法所得

D.責(zé)令被審計單位限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)

E.對被審計單位給予警告

『正確答案』CD

『答案解析』審計處理的措施有：責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng);責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);責(zé)令限期退還違法所得;責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;其他處理措施。這些處理措施的目的是糾正錯誤，不屬于行政處罰。

(2)審計處罰權(quán)

對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，除了可以采取前述的處理措施外，還可以依法給予處罰。

審計處罰權(quán)屬于行政處罰的范疇，所以審計機(jī)關(guān)行使審計處罰權(quán)時，還必須遵守行政處罰法的規(guī)定。

6.通報或者公布審計結(jié)果權(quán)

審計機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。審計機(jī)關(guān)通報或者公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定。

7.建議權(quán)

審計機(jī)關(guān)的建議權(quán)包括建議給予處分、建議糾正違法規(guī)定兩種。

(1)建議給予處分

①被審計單位違反審計法規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)。

②被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反國家規(guī)定，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)。

(2)建議糾正違法規(guī)定

審計機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正;有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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