本文主要介紹2012年審計師考試《法律知識》輔導精選，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復習審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點！

二、稅率與征收率

(一)增值稅的稅率

1.基本稅率

納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務的，稅率為17%。

2.低稅率

納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率計征增值稅，低稅率為l3%。

3.零稅率

納稅人出口貨物，稅率為零。

(二)征收率

小規(guī)模納稅人實行按銷售額與征收率計算應納稅額的簡易征收辦法。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

三、應納稅額的計算

(一)計稅依據(jù)

增值稅以納稅人的銷售額作為計稅依據(jù)。

銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

將含稅的銷售額換算成不含增值稅的銷售額計算納稅。換算公式為：

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率)

(二)一般納稅人應納稅額的計算

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

如果當期銷項稅額小于進項稅額，其不足抵扣的部分可以結轉到下期繼續(xù)抵扣。

1.銷項稅額

銷項稅額是納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。銷項稅額的計算公式為：

銷項稅額=銷售額×稅率

2.進項稅額

進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。

①納稅人購進貨物或者應稅勞務，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

②納稅人進口貨物，從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;

③一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和l3%的扣除率計算的進項稅款，即：進項稅額=買價×扣除率;

④一般納稅人購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運費的，根據(jù)運費結算單據(jù)上注明的運費金額和7%的扣除率計算的進項稅額，

即：進項稅額=運輸費用金額×扣除率。

①用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

②非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

④國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

⑤前四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用;

⑥納稅人自用的應納消費稅的摩托車、汽車、游艇。

【例題5·多選題】

按照增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的是：

A.購進固定資產(chǎn)

B.用于集體福利的購進貨物

C.用于個人消費的應稅勞務

D.納稅人進口貨物

『正確答案』D

『答案解析』納稅人進口貨物從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額準予抵扣。

(三)小規(guī)模納稅人應納稅額的計算

應納稅額=銷售額×征收率

(四)進口貨物應納稅額的計算

四、納稅義務發(fā)生時間與納稅期限

(一)增值稅納稅義務發(fā)生時間

1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;

3.采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;

4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預付款或者書面合同約定的收款日期的當天;

5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿l80天的當天;

6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天;

7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物的行為(將貨物交付其他單位或者他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當天;

8.進口貨物，為報關進口的當天。

(二)增值稅的納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、l0日、l5日、l個月或1個季度。

五、納稅地點

1.固定業(yè)戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

2.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。

4.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。

六、增值稅專用發(fā)票的使用和管理

1.增值稅專用發(fā)票的領購

2.增值稅專用發(fā)票的使用

相關文章：

2012年審計師考試《法律知識》輔導精選匯總

2012年審計師考試法律知識輔導匯總

2012年審計師考試第六章公司法考點匯總

更多關注：審計師 考試成績查詢  審計 師考試科目  審計 師報考條件

順利通過審 計師職稱評定，可同時參加中大網(wǎng)校組織的職稱英語考試培訓

（責任編輯：中大編輯）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁