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2011年審計(jì)師考試輔導(dǎo)資料：專業(yè)相關(guān)知識練習(xí)

綜合分析題

某銀行 2002 年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1 ．取得人民幣貸款利息收入 500 000元，吸收境內(nèi)儲戶的外匯對外貸款取得利息收入 150 000美元（匯率按1美元= 8 . 27 元人民幣折算），另外，受托發(fā)放貸款取得利息收入 150 000元人民幣；

2 ．開辦融資租賃業(yè)務(wù)（經(jīng)中國人民銀行），取得租賃費(fèi)收入 500 000元，購買租賃資產(chǎn)價款 300 000元，支付增值稅 51 000元支付運(yùn)輸及保險費(fèi) 1 000元；

（備注： 2002 年金融業(yè)營業(yè)稅稅率為 6 % )

根據(jù)上面資料回答下面問題：

1．該銀行上述第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）。

A．30 000元

B．39 000元

C．104 430 元

D．113 430 元

【答案】C

【解釋】第一筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（500 000+150 000*8.27）*0.06=104 430。受托發(fā)放貸款取得利息收入 150 000元人民幣，銀行是代扣代繳義務(wù)人。

2．該銀行上述第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）。

A．8 880 元

B．11 940 元

C．12 000元

D．30 000元

【答案】A

【解釋】（500 000-300 000-51 000-1000）*0.06=8880；納稅人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)，以其向承租人收取的全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額：

本期營業(yè)額=（應(yīng)收的全部價款和價外費(fèi)用-實(shí)際成本）*（本期天數(shù)/總天數(shù)）；實(shí)際成本=貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險費(fèi)+支付境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息。

3．該銀行應(yīng)代扣代繳的應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A．0元

B．9 000元

C．15 000元

D．39 000元

【答案】B

【解釋】150 000*0.06=9000元。

綜合分析題：

甲與乙按我國公司法的規(guī)定，共同出資成立一家公司。公司的注冊資本為 100 萬元。

1．若甲、乙以非貨幣方式出資，其貨幣出資額至少應(yīng)該是（）。

A．30 萬元的現(xiàn)金

B．20 萬元的現(xiàn)金

C．無需任何現(xiàn)金

D．70 萬元的現(xiàn)金

【答案】A

【解釋】100*30%=30

2．若甲、乙以非貨幣方式出資，下面可以作為非貨幣出資的是（）。

A．實(shí)物

B．知識產(chǎn)權(quán)

C．土地使用權(quán)

D．信用

【答案】ABC

【解釋】D不可以作為非貨幣出資。

3．甲、乙的第一期投資額不得低于（）。

A．3 萬元

B．20 萬元

C．30 萬元

D．50 萬元

【答案】B

【解釋】100*20%=20

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