2013年審計師考試時間：2013年10月13日。為幫助各位考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計師考試，小編特為您搜集整理了2013年審計師考試財務(wù)審計考點預(yù)習(xí)資料，希望對各位考生的復(fù)習(xí)有所幫助 ！

第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

測評步驟：

1、了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

2、檢查不相容職責(zé)的劃分

(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)

(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準(zhǔn)人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員

(3)了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

【例題5】(2007中)審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：( )。

A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評價內(nèi)部檢查的有效

D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否合理

E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

【答案】AE

3、測試制度執(zhí)行情況——發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度

4、審查銷售合同

5、觀察對帳單是否按期寄出

6、審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

7、抽查賬齡分析表

8、審查銷貨折扣與收款的合理性

9、審核壞帳損失的帳簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

10、評價該循環(huán)內(nèi)部控制

【例題6】(2005中)審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：( )。

A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

C.實觀察不相容職務(wù)劃分情況

D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

E.抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

【答案】BCD

二、審計目標(biāo)

1、營業(yè)收入的審計目標(biāo)

(1)證實營業(yè)收入的真實性

尚未發(fā)貨卻已記作收入

營業(yè)收入重復(fù)記帳

向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為營業(yè)收入入帳

(2)證實營業(yè)收入計價與分類正確性

(3)證實營業(yè)收入的完整性

2、應(yīng)收款項的審計目標(biāo)

(1)證實應(yīng)收款項的真實性

(2)證實應(yīng)收款項計價與分類的正確性

(3)證實銷售退回、折讓與折扣的合法性

(4)證實應(yīng)收款項紀(jì)錄截至期的正確性

(5)確認(rèn)壞賬損失的真實性

(6)證實應(yīng)收款項過賬和匯總正確性

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