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 審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》第六章講義

第6章   貨幣資金審計(jì)

第一節(jié) 本業(yè)務(wù)的性質(zhì)

貨幣資金是指企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金

一、業(yè)務(wù)綜述（P343）

業(yè)務(wù)流程：處理單據(jù)、受理結(jié)算憑證、辦理結(jié)算、收款與付款、賬務(wù)處理和銀行存款余額調(diào)節(jié)。

二、貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件

貨幣資金業(yè)務(wù)涉及的主要憑證和記錄有：原始憑證、現(xiàn)金日記帳、銀行存款對(duì)賬單、現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬及其他有關(guān)賬戶。

三、貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制（掌握P345）

1、職責(zé)分工

(1)采購(gòu)、銷售、勞動(dòng)工資、其他零星收支與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立

(2)收入單據(jù)的開(kāi)具與審核相互獨(dú)立

(3)支出和報(bào)銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨(dú)立

(4)收付款結(jié)算辦理與審核相互獨(dú)立

(5)支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立

(6)記賬憑證的編制與審核相互獨(dú)立

(7)出納與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄

(8)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立

(9)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核

(10)支票與印章應(yīng)由不同的人保管。

2、信息傳遞控制

建立健全貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制，要求管理當(dāng)局對(duì)于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制，包括：必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查。

3、實(shí)物控制。限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制。

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