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案例分析題
1、科匯股份有限公司(以下簡稱科匯公司)屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%??茀R公司2010~2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2010年12月6日,科匯公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為2 000萬元,增值稅額為340萬元;發(fā)生保險費為5萬元,款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。生產(chǎn)線已投入安裝,假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。
(2)2010年12月11日,科匯公司安裝生產(chǎn)線領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元,發(fā)生安裝工人工資10萬元(工資尚未支付)。該原材料未計提存貨跌價準備。
(3)2010年12月31日,該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài),當日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為12年,預(yù)計凈殘值為55萬元,采用直線法計提折舊。
(4)2011年12月31日,科匯公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線可收回金額為1 615.12萬元。
(5)2012年1月1日,經(jīng)復(fù)核,該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為25.12萬元,采用直線法計提折舊。
(6)2012年6月30日,科匯公司將生產(chǎn)線出售,取得價款為2 340萬元,支付清理費用40萬元。
要求根據(jù)上述資料,從備選答案中選出下列問題的正確答案。(答案中的金額單位用萬元表示)
<1>、2010年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài),固定資產(chǎn)的入賬價值是( )。
A.2005
B.2035
C.2345
D.2375
<2>、2011年度該生產(chǎn)線計提的折舊額為( )。
A.160萬元
B.165萬元
C.170萬元
D.175萬元
<3>、2011年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額為( )。
A.238.14
B.525.25
C.254.88
D.354.18
<4>、2012年度該生產(chǎn)線出售前計提的折舊額為( )。
A.69.8
B.72.05
C.79.5
D.82.6
參考答案:
1、
<1>、
【正確答案】:B
【答案解析】:(1)2010年12月1日購入生產(chǎn)線
借:在建工程 2 005
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 340
貸:銀行存款 2 345
(2)2010年12月安裝該生產(chǎn)線
借:在建工程 30
貸:原材料 20
應(yīng)付職工薪酬 10
(3)2010年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)
借:固定資產(chǎn) 2 035(2 005+30)
貸:在建工程 2 035
<2>、
【正確答案】:B
【答案解析】:2011年折舊額=(2 035-55)/12=165(萬元)。
<3>、
【正確答案】:C
【答案解析】:應(yīng)計提減值準備金額=(2 035-165)-1 615.12=254.88(萬元)。
<4>、
【正確答案】:C
【答案解析】:2012年出售前計提的折舊額=(1 615.12-25.12)/10×1/2=79.5(萬元)。
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(責任編輯:中原茶仙子)
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