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 審計(jì)師考試《企業(yè)財務(wù)審計(jì)》第五章講義

 第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評與審計(jì)目標(biāo)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

1、資本投入內(nèi)部控制測評（P314）

(1)了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

(2)查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度，了解企業(yè)對資本投入業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定

(3)查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件

(4)分析、核實(shí)股本賬戶

(5)評價資本投入的內(nèi)部控制

2、舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測評（P315）

(1)了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

(2)查閱制度，實(shí)地觀察，抽查有關(guān)文件資料

(3)抽查、核對負(fù)債形成和償還的有關(guān)記錄和文件

(4)查詢財會部門人員

(5)評價舉債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

3、盈余公積內(nèi)部控制測評

(1)了解并描述盈余公積有關(guān)的內(nèi)部控制

(2)測評利潤計(jì)劃的編制與執(zhí)行

(3)了解盈余公積核算過程職責(zé)的劃分

(4)查閱規(guī)章制度、文件、崗位責(zé)任制詢問有關(guān)人員

(5)檢查決算日損益核算的會計(jì)記錄驗(yàn)證期末利潤的結(jié)轉(zhuǎn)是否按照制度規(guī)定的程序，及時辦理了各項(xiàng)手續(xù)。

(6)查閱公司章程、制度

(7)查閱公積金的提取與使用的有關(guān)批準(zhǔn)文件

(8)分析盈余公積有關(guān)賬戶

(9)評價盈余公積內(nèi)部控制

4、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評

(1)了解和描述對外投資內(nèi)部控制

(2)抽查投資項(xiàng)目的文件記錄

(3)抽查投資項(xiàng)目的會計(jì)記錄

(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點(diǎn)報告

(5)評價投資內(nèi)部控制

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