為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，全面的了解2011年審計(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年審計(jì)師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助??！

2011年審計(jì)師考試輔導(dǎo)資料：理論與實(shí)務(wù)練習(xí)題

【例題1多選題】

在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，控制詢證過(guò)程的應(yīng)當(dāng)是：

A．會(huì)計(jì)主管 B．應(yīng)收賬款記賬員

C．審計(jì)人員 D．信用調(diào)查人員

【答案】C

【解析】向債務(wù)單位的函證過(guò)程均由審計(jì)人員控制。

【例題2單選題】（2006年試題）

對(duì)兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：

A．將該筆應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞帳

B．認(rèn)定被審計(jì)單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款

C．查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性

D．編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

【答案】C

【解析】對(duì)兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取替代程序，查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

【例題3單選題】（2006年試題）

在應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性審查過(guò)程中，控制函證過(guò)程的人員應(yīng)是：

A．財(cái)務(wù)主管

B．出納人員

C．審計(jì)人員

D．銷售人員

【答案】C

【解析】向債務(wù)單位的函證過(guò)程均由審計(jì)人員控制。

【例題4多選題】（2007年試題）

下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A. 應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

B. 簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C. 貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

D. 采購(gòu)部門負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)

E. 收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

【答案】ABCE

【解析】D不符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。

【例題5多選題】（2008年試題）

為了檢查采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)試程序有：

A. 抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

B. 檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)

C. 比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況

D. 向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

E. 觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門

【答案】ABE

【解析】CD屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

【例題6單選題】

審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)職責(zé)未能相互分離。 這種情況可能導(dǎo)致：

A. 采購(gòu)部門購(gòu)入過(guò)量或不必要的物資

B. 未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬

C. 應(yīng)付賬款記錄不正確

D. 未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款

【答案】A

【解析】采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工：

（1）提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立；

（2）批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立；

（3）驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立；

（4）貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

（5）應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

（6）內(nèi)部檢查與有關(guān)部門相互獨(dú)立

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