2014年審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)鞏固練習(xí)

1、某企業(yè)2010年度的利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元;假定業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為400萬(wàn)元，企業(yè)全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為350萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2010年所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

A.250

B.232.5

C.245

D.257.5

2、某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為310萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

A.125

B.121.25

C.123.75

D.126.25

3、下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是(　　)。

A.公益性捐贈(zèng)支出

B.無(wú)形資產(chǎn)出售凈損失

C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失

D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

4、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是(　　)。

A.銀行存款利息收入

B.存貨盤(pán)盈

C.債務(wù)重組利得

D.確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款

5、下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目是( )。

A.勞務(wù)收入

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.出售包裝物收入

D.出售固定資產(chǎn)凈收益

答案：

1、 【正確答案】：C 【答案解析】：2010年所得稅費(fèi)用=(1 000-20)×25%=245(萬(wàn)元)。

2、 【正確答案】：C 【答案解析】：根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息屬于納稅調(diào)整減少額，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=500-15+10=495(萬(wàn)元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=495×25%=123.75(萬(wàn)元)。

3、 【正確答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)D，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目，選項(xiàng)ABC均計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。

4、 【正確答案】：C 【答案解析】：選項(xiàng)A，銀行存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用： 借：銀行存款　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 選項(xiàng)B，沖減管理費(fèi)用。選項(xiàng)D，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款作壞賬核銷(xiāo)： 借：壞賬準(zhǔn)備　　貸：應(yīng)收賬款

5、 【正確答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)AC屬于收入，選項(xiàng)B屬于費(fèi)用，均影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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