本文主要介紹2012年審計師考試第三部分企業(yè)財務會計第十章合并財務報表第三節(jié)內(nèi)部債權債務的抵銷處理的內(nèi)容，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復習審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點！

第一年

借：應付賬款(含稅金額)

貸：應收賬款

借：應收賬款——壞賬準備

貸：資產(chǎn)減值損失

第二年

借：應付賬款

貸：應收賬款

借：應收賬款——壞賬準備

貸：未分配利潤——年初

借(或貸)：應收賬款——壞賬準備

貸(或借)：資產(chǎn)減值損失

【例10-5】母公司20×7年末應收子公司賬款為1 000萬元，當年首次計提壞賬準備，壞賬準備按應收款項余額百分比法計算，提取比例為1%，20×7年計提壞賬準備10萬元。假定不考慮所得稅因素，應編制內(nèi)部應收賬款和壞賬準備的抵銷分錄為(金額以“萬元”為單位)：

[答疑編號2721311114]

『正確答案』

借：應付賬款 　1 000

貸：應收賬款(余額) 1 000

借：應收賬款(壞賬準備) 10

貸：資產(chǎn)減值損失　(1 000×1%)10

【例10-6】沿用“例10-5”資料。母公司20×8年末應收子公司賬款為1 200萬元。假定不考慮所得稅因素，應編制內(nèi)部應收賬款和壞賬準備的抵銷分錄為(金額以“萬元”為單位)：

[答疑編號2721311115]

『正確答案』

借：應付賬款 1 200

貸：應收賬款(余額) 1 200

借：應收賬款(壞賬準備) 10

貸：未分配利潤——年初 10

借：應收賬款(壞賬準備) 2

貸：資產(chǎn)減值損失(200×1%) 2

【例10-7】沿用“例10 -6”資料。母公司20×9年末應收子公司賬款為900萬元。假定不考慮所得稅因素，應編制內(nèi)部應收賬款和壞賬準備的抵銷分錄為(金額以“萬元”為單位)：

[答疑編號2721311116]

『正確答案』

借：應付賬款 　900

貸：應收賬款(余額) 900

借：應收賬款(壞賬準備) 12

貸：未分配利潤——年初 12

借：資產(chǎn)減值損失(300×1%) 3

貸：應收賬款(壞賬準備)　3

【例題·多選題】(2006年)企業(yè)編制本期合并財務報表時，可能編制的內(nèi)部債權債務抵銷分錄有(　)。

A.借：應付賬款

貸：應收賬款

B.借：主營業(yè)務收入

貸：應收賬款

C.借：年初未分配利潤

貸：管理費用

D.借：資產(chǎn)減值損失

貸：應收賬款---壞賬準備

E.借：應收賬款---壞賬準備

貸：未分配利潤——年初

[答疑編號2721311117]

『正確答案』ADE

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（責任編輯：中大編輯）

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