2013年審計(jì)師考試時(shí)間：2013年10月13日。為幫助各位考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，小編特為您搜集整理了2013年審計(jì)師考試財(cái)務(wù)審計(jì)考點(diǎn)預(yù)習(xí)資料，希望對各位考生的復(fù)習(xí)有所幫助 ！

第一章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)

【主要內(nèi)容】

1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì);

2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo);

3、營業(yè)收入審計(jì);

4、應(yīng)收款項(xiàng)和其他相關(guān)賬戶審計(jì)。

【考試要求】

1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)。掌握銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施;熟悉銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程;了解銷售與收款循環(huán)中的主要文件

2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)。掌握銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評的步驟與方法;掌握銷售與收款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)

3、營業(yè)收入審計(jì)。掌握營業(yè)收入審計(jì)的方法與內(nèi)容

4、應(yīng)收款項(xiàng)和其他相關(guān)賬戶審計(jì)。掌握應(yīng)收賬款審計(jì)的方法與內(nèi)容;熟悉銷售與收款循環(huán)中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)等其他相關(guān)賬戶審計(jì)的方法與內(nèi)容

第一節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)

企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)：銷售與收款、采購與付款、生產(chǎn)與存貨、薪酬業(yè)務(wù)、籌資與投資五個(gè)循環(huán)以及貨幣資金、財(cái)務(wù)報(bào)告業(yè)務(wù)。

銷售與收款循環(huán)涉及企業(yè)可供銷售的商品和勞務(wù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和過程，如收入業(yè)務(wù)、應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)等。

一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

賒銷方式下，銷售與收款業(yè)務(wù)流程：

1、處理客戶訂貨;2、批準(zhǔn)賒銷;3、發(fā)運(yùn)商品;4、向客戶開出帳單并登記銷貨業(yè)務(wù);5、定期對賬和催收帳款;6、收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入;7、審批銷售退回與折扣;8、注銷壞賬;9、提取壞帳準(zhǔn)備

【例題1】(2008初)下列各項(xiàng)中，屬于賒銷方式下銷售與收款業(yè)務(wù)流程的有：( )。

A.處理請購單

B.批準(zhǔn)賒銷信用

C.驗(yàn)收商品和勞務(wù)

D.開具銷售發(fā)票

E.審批壞賬的專銷

【答案】BDE

二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

銷售與收款循環(huán)審計(jì)涉及的重要憑證和記錄：

1、客戶訂貨單;2、銷售單;3、銷貨合同;4、發(fā)運(yùn)憑證;5、銷貨發(fā)票;6、貸項(xiàng)通知單;7、銷貨日記帳或明細(xì)帳;8、銷售退回及折讓日記帳或明細(xì)帳;9、匯款通知書;10、現(xiàn)金和銀行存款日記賬;11、壞帳審批表;12、應(yīng)收帳款明細(xì)帳;13、收款憑證;14、客戶對帳單

【例題2】(2004中)為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是：( )。

A.當(dāng)年的銷售合同

B.當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單

C.當(dāng)年的銷貨單

D.當(dāng)年的訂購單

【答案】B

【例題3】(2004初)企業(yè)在賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)所依據(jù)的基本憑證是：( )。

A.銷貨合同

B.發(fā)運(yùn)單

C.銷貨發(fā)票

D.客戶訂貨單

【答案】C

三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

1、職責(zé)分工

為保證銷售與應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)的有效性，企業(yè)應(yīng)按各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確分工，具體職責(zé)分工要求如下：

批準(zhǔn)賒銷與銷售、發(fā)貨、開票應(yīng)相互獨(dú)立

發(fā)貨與開票、記賬應(yīng)相互獨(dú)立

收取貨款與銷售收入、應(yīng)收帳款記錄應(yīng)相互獨(dú)立

批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立

批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立

編制和寄送客戶對帳單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立

執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄應(yīng)相互獨(dú)立

2、信息傳遞程序控制

(1)授權(quán)程序——控制信用風(fēng)險(xiǎn)

(2)文件和記錄的使用——健全業(yè)務(wù)審批、財(cái)產(chǎn)保管和便于記錄

(3)獨(dú)立檢查——防止各環(huán)節(jié)發(fā)生差錯(cuò)和舞弊

3、實(shí)物控制

限制非授權(quán)人員接近存貨，發(fā)貨須憑批準(zhǔn)的銷貨單

控制退貨，實(shí)物退貨須驗(yàn)收和填寫入庫單

限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件

【例題4】(2007初)對銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單預(yù)先連續(xù)編號的控制措施屬于：( )。

A.職責(zé)分工控制

B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

C.實(shí)物控制

D.憑證與記錄控制

【答案】D

4、定期寄出對帳單

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