三、案例分析題

(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題l0分。共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下。選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。)

案例一
(一)資料
20×7年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司20×6年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的有關(guān)情況和資料如下：
1．審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：
(1)該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批。
(2)收到客戶退貨請(qǐng)求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。
(3)發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時(shí)開具銷售發(fā)票。
(4)出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對(duì)賬單。
2．該公司20×6年l2月30 E1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上記錄了一筆銷售收入100萬元，款項(xiàng)當(dāng)日收存銀行。經(jīng)進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于20×7年1月4日開出銷售發(fā)票和提貨單，同時(shí)發(fā)出相關(guān)貨物，并于當(dāng)日結(jié)轉(zhuǎn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬元。
3．審計(jì)人員對(duì)該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中客戶甲未予回函，審計(jì)人員再次發(fā)函，仍未得到回復(fù)；客戶乙則回復(fù)說相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付。
4．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司20×6年度銷售費(fèi)用明細(xì)賬中包括下列記錄：
(1)材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)l8萬元。
(2)支付給銷售代理的傭金l5萬元。
(3)銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)l0萬元。
(4)銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51．“資料l”中，該公司違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：
A．銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用
B．銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨
C．發(fā)貨部門負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票
D．出納員負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對(duì)賬單
52．“資料2”中，該公司的賬務(wù)處理所造成的影響是：
A．虛增了20× 6年度營(yíng)業(yè)收入
B．虛減了20×6年度營(yíng)業(yè)成本
C．虛增了20×6年末存貨余額
D．虛減了20×6年末存貨余額
53．對(duì)“資料3”中的情況，審計(jì)人員認(rèn)為可能的原因有：
A．客戶甲有意不回復(fù)
B．客戶甲不存在或已破產(chǎn)
C．詢證函發(fā)出時(shí)，客戶乙已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到
D．被審計(jì)單位對(duì)客戶乙的應(yīng)收賬款記賬錯(cuò)誤
54．針對(duì)“資料3”中客戶甲未予回函的情況，審計(jì)人員可采取的最有效的替代審計(jì)程序是：
A．重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制
B．審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單等憑證
C．實(shí)施分析性復(fù)核程序
D．向客戶甲第三次寄發(fā)詢證函
55．針對(duì)“資料4”中的情況，該公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤的事項(xiàng)有：
A．材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元
B．支付給銷售代理的傭金15萬元
C．銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)l0萬元
D．銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元

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