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 審計師考試《企業(yè)財務(wù)管理》輔導第五章講義：營運資本管理

 第二節(jié) 流動資產(chǎn)管理

一、現(xiàn)金管理

（一）現(xiàn)金持有目的與現(xiàn)金管理目標（P165）

企業(yè)現(xiàn)金持有目的：滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機性需要

企業(yè)現(xiàn)金管理目標：就是要在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇，在保證企業(yè)正常經(jīng)營及償債的前提下，將現(xiàn)金余額降低到足以維持企業(yè)營運的最低水平，并利用暫時閑置的現(xiàn)金獲取最大收益。

（二）現(xiàn)金支出內(nèi)部控制制度內(nèi)容

1、不相容崗位相分離；2、定期輪崗制；3、授權(quán)審批制度；4、現(xiàn)金支出程序：申請、審批、復核、支付；5、現(xiàn)金和銀行存款的日常管理和清查制度；6、票據(jù)及有關(guān)印章管理制度；7、監(jiān)督檢查制度

（三）現(xiàn)金集中管理制度（掌握P168）

企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)金集中控制有四種主要模式：統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設(shè)立結(jié)算中心模式、財務(wù)公司模式。

二、應(yīng)收賬款管理

（一）應(yīng)收賬款成本（掌握P170）

信用銷售必須付出相應(yīng)的代價，產(chǎn)生應(yīng)收賬款。賒銷的代價主要體現(xiàn)為大量應(yīng)收賬款所帶來的機會成本、管理成本和壞賬損失。其中，管理成本包括：調(diào)查顧客信用費用，收集信息費用，賬簿記錄費用，收賬費用，其他費用。

（二）信用政策及其財務(wù)評價（掌握P171）

應(yīng)收賬款管理的目的，就是要實現(xiàn)信用銷售的功能與相應(yīng)成本的平衡。這種平衡是通過建立并有效執(zhí)行適當?shù)男庞谜邅韺崿F(xiàn)的。

信用政策是公司對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制的基本政策和措施，主要內(nèi)容有：

1、信用標準：預(yù)計壞帳損失率

2、信用條件：信用期限、現(xiàn)金折扣期、現(xiàn)金折扣率

3、收賬政策

三、存貨管理（掌握P174）

存貨是企業(yè)為生產(chǎn)或銷售而儲備的物資。存貨管理的目的是控制存貨水平，減低存貨成本。

（一）存貨成本：進貨成本、儲存成本。

（二）經(jīng)濟訂貨批量

經(jīng)濟批量，是指一定時期儲存成本和進貨費用總和最低的采購批量。這兩種成本的高低與訂貨批量多少的關(guān)系是相反的。

計算公式：經(jīng)濟訂貨批量=（2AF/C）1/2

經(jīng)濟訂貨批數(shù)=(AC/2F)1/2

其中，A為全年需要量，F(xiàn)為每批訂貨成本，C為每件年儲存成本

（三）ABC分類管理

存貨分類的標準：金額標準（基本標準）和品種數(shù)量標準（參考標準）

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