2013年審計師考試時間：2013年10月13日。為幫助各位考生系統(tǒng)的復習審計師考試，小編特為您搜集整理了2013年審計師考試《法律知識》考點，希望對各位考生的復習有所幫助 ！

知識點十、營業(yè)稅

一、納稅人與扣繳義務人

在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

營業(yè)稅的扣繳義務人是指根據(jù)稅法的規(guī)定，負有扣繳納稅人應納稅款義務的單位和個人。

二、稅目、稅率

稅目：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

營業(yè)稅按行業(yè)實行有差別的比例稅率。

交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)　稅率為3%

金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)　稅率為5%

娛樂業(yè)　稅率為5%～20%

三、計稅依據(jù)：營業(yè)額(向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用)

四、應納稅額的計算：應納稅額=營業(yè)額×稅率

納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算，未分別核算營業(yè)額的從高適用稅率。

五、稅收優(yōu)惠

下列項目免征營業(yè)稅：

(一)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。

(二)殘疾人員個人提供的勞務。

(三)醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

(四)學校及其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學所提供的勞務。

(五)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關的技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

(六)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

(七) 境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

▲注意：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額;未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

六、納稅義務發(fā)生時間與納稅地點

(一)納稅義務發(fā)生時間

提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收人款項憑據(jù)的當天。

注意：采用預收款方式的，為收到預收款的當天。

(二)納稅期限：5日、l0日、l5日、l個月或者l個季度。

(三)納稅地點

1.納稅人提供應稅勞務，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

2.納稅人轉讓無形資產(chǎn)，應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

3.納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。

知識點十一、企業(yè)所得稅納稅人與征稅對象

(一)納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

注意1：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

注意2：企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)劃分標準為：注冊地或?qū)嶋H管理機構所在地，二者之一。

納稅人　判定標準　征稅對象

居民企業(yè)　(1)依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè);

(2)依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)　來源于中國境內(nèi)、境外的所得

非居民企業(yè)　(1)依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的企業(yè);

(2)在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)　來源于中國境內(nèi)的所得

(二)企業(yè)所得稅的征稅對象

1.納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

2.其他所得。

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（責任編輯：中大編輯）

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