[例2—2]

L公司20×8年3月25日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入以交易為目的，不準(zhǔn)備持有至到期的G公司債券，支付價(jià)款850000元。其中包含已到付息期但尚未支取的債券利息8000元，另支付交易費(fèi)用850元?？铐?xiàng)以銀行存款全額支付。

『正確答案』

借：交易性金額資產(chǎn)——G公司債券——成本 842000

應(yīng)收利息 8000

投資收益 　850

貸：銀行存款 850850

三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息

①非持有期收息收利----屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

②持有期收息收利----持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息

借：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

教材P241

[例2—3]

沿用“例2-1”資料。S公司于20×8年3月6日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股1元，H公司應(yīng)收取3000元股利。

『正確答案』

借：應(yīng)收股利 　3000

貸：投資收益 　3000

[例2—4]沿用“例2-2”資料，L公司20×8年4月2日收到G公司債券利息8000元存入銀行。

『正確答案』

借：銀行存款 　8000

貸：應(yīng)收利息 　8000

四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)

若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值>賬面價(jià)值，之差

借：交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值<賬面價(jià)值，之差

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)

教材P242[例2—5]

沿用“例2-3”資料，年資料。H公司20×8年12月31日持有S公司3000股股票的公允價(jià)值為每股8元，共計(jì)24000元，跌價(jià)6000元。

『正確答案』

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益 6000

貸：交易性金融資產(chǎn)——S公司股票——公允價(jià)值變動(dòng) 　6000

【例題3·單選題】(2007年試題)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是：

A.投資收益

B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

D.交易性金融資產(chǎn)——成本

『正確答案』C

『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)按其差額借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)按其差額做相反分錄。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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