【例題4·單選題】(2008年試題)在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)低于其賬面價(jià)值的差額，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是：

A.營業(yè)外支出

B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.投資收益

D.資產(chǎn)減值損失

『正確答案』B

『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表日，若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值<賬面價(jià)值，之差

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)

五、交易性金融資產(chǎn)的出售

借：銀行存款

公允價(jià)值變動(dòng)損益(借或貸)

貸：交易性金融資產(chǎn)----成本

交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)(借或貸)

投資收益(借或貸)(倒擠)

【例題5】甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)交易情況如下：

①2010年12月5日購入股票支付價(jià)款100萬元，作為交易性金融資產(chǎn)：

『正確答案』

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 　100

貸：銀行存款 100

22010年12月31日，該股票收盤價(jià)為108萬元：

『正確答案』

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 8

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　8

③2011年1月15日出售，收到銀行存款110萬元。

『正確答案』

借：銀行存款 110

公允價(jià)值變動(dòng)損益 　8

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 　100

——公允價(jià)值變動(dòng) 8

投資收益 (118-108) 10

[例2—6]

沿用“例2-5”資料H公司于20×9年1月將持有的S公司股票出售，收取價(jià)款25000元，款項(xiàng)存入證券公司投資賬戶。

『正確答案』

借：其他貨幣資金——存出投資款 　25000

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 6000

投資收益——交易性金融資產(chǎn) 5000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 30000

公允價(jià)值變動(dòng)損益——交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益　6000

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