2012年審計(jì)師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計(jì)師考試，中大整理了2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)之《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》輔導(dǎo)講義，幫助考生備考。

 第3章   生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)

第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

生產(chǎn)與存貨循環(huán)是企業(yè)處理有關(guān)生產(chǎn)成本計(jì)算和存貨管理等業(yè)務(wù)的工作程序的總稱。

一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述（P271）

業(yè)務(wù)流程：1、制訂和批準(zhǔn)生產(chǎn)計(jì)劃；2、申請(qǐng)和發(fā)出材料；3、生產(chǎn)加工產(chǎn)品；4、存貨成本核算；5、存貨管理；6、產(chǎn)成品銷售出庫(kù)；7、存貨的報(bào)廢銷核

二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件（P273）

本業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄：生產(chǎn)通知書；領(lǐng)料、發(fā)料憑證；產(chǎn)量和工時(shí)記錄；工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表；材料費(fèi)用分配表；制造費(fèi)用分配匯總表；成本計(jì)算單；存貨明細(xì)賬；存貨盤點(diǎn)報(bào)告表

三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制（掌握P274）

1、職責(zé)分工

職責(zé)分工要求：

(1)采購(gòu)部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立--防止購(gòu)入材料不合格

(2)存儲(chǔ)部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立--防止多領(lǐng)材料或存貨被盜

(3)生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立--防止生產(chǎn)計(jì)劃不合理

(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立--防止不合格產(chǎn)品入庫(kù)或售出

(5)存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立--防止篡改會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)損失

(6)存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行--保證盤點(diǎn)真實(shí)性

2、信息傳遞程序控制

（1）授權(quán)程序--生產(chǎn)計(jì)劃、材料領(lǐng)用、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)、產(chǎn)品出庫(kù)等

（2）成本控制--成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算等

（3）永續(xù)盤存制--設(shè)置總賬與明細(xì)帳核算；核對(duì)存貨賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)

3、實(shí)物控制

貫穿于采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)貨、生產(chǎn)和報(bào)廢等環(huán)節(jié)，具體措施：

（1）限制非授權(quán)人員接近存貨

（2）定期盤點(diǎn)，檢查存貨情況

（2）實(shí)行保管與記錄嚴(yán)格分工

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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