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借貸記賬法資料

(2)利潤分配的核算

企業(yè)本年的凈利潤加上年初未分配利潤以及其他轉入為可供分配利潤?？晒┓峙涞睦麧櫩梢园凑障铝许樞蚍峙洌?/p>

①提取法定盈余公積：一般應按凈利潤的10%提取該項公積金，企業(yè)提取的法定盈余公積金累計額超過其注冊資本的50%以上的，可以不再提取。

②提取法定公益金：一般應按照本年實現(xiàn)的凈利潤的5%-10%提取法定公益金，企業(yè)提取的法定公益金用于企業(yè)職工的集體福利設施。

③可供分配的利潤減去法定盈余公積金、法定公益金之后，為可供投資者分配的利潤?？晒┩顿Y者分配的利潤，按下列順序分配

a.應付優(yōu)先股股利

b.提取任意盈余公積：任意盈余公積的提取比例可由企業(yè)投資人視情況而定

c.應付普通股股利

d.轉作資本(或股本)的普通股股利

可供投資者分配的利潤，經(jīng)過上述分配后，為未分配利潤。未分配利潤可留待以后年度進行分配。

如果企業(yè)本年度發(fā)生虧損，可以用以后年度實現(xiàn)的利潤進行彌補，也可以用以前年度提取的盈余公積彌補，企業(yè)以前年度虧損未彌補完，不能提取法定盈余公積和法定公益金，再提取法定盈余公積和法定公益金之前不得向投資者分配利潤。

賬戶設置

(1)“利潤分配”賬戶，屬于所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額。貸方登記用盈余公積彌補的虧損以及年末從“本年利潤”賬戶轉入的全年累計實現(xiàn)的凈利潤，借方登記實際分配的利潤以及年末從“本年利潤”賬戶轉入的全年累計發(fā)生的凈虧損，年末貸方余額反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤，年末如為借方余額，則反映企業(yè)歷年積存的未彌補虧損。

(2)盈余公積賬戶，屬于所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)盈余公積的增減變動情況。貸方登記企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積，借方登記企業(yè)按規(guī)定用于使用的盈余公積，期末貸方余額反映企業(yè)結存的盈余公積。

(3)應付股利賬戶，屬于負債類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會等機構決議確定應分配給投資者的現(xiàn)金股利和利潤。貸方登記企業(yè)根據(jù)通過的股利或利潤分配方案計算出的應支付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借方登記企業(yè)實際支付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。

注意：企業(yè)分配的股票股利，不通過本賬戶核算。

利潤分配的會計處理

提取盈余公積時：借：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取法定公益金

——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

——法定公益金

——任意盈余公積

向投資者分配利潤時：借：利潤分配——應付普通股股利

貸：應付股利

將利潤分配賬戶下的明細賬戶余額轉入“未分配利潤”明細賬戶

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

——提取法定公益金

——提取任意盈余公積

——應付普通股股利

“利潤分配——未分配利潤”借方余額表示歷年積存的未彌補虧損，貸方余額表示歷年積存的未分配利潤。

[例題·單選題]某企業(yè)2005年年初未分配利潤貸方余額為35000元，本年實現(xiàn)的凈利潤700000元，提取盈余公積70000元，提取公益金35000元，則未分配利潤的賬戶余額為( )元

A 630000 B 695000 C 70000 D 35000

答案：B

解析：35000+700000-70000-35000=630000元

[例題·單選題] 下列經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，管理費用金額為( )元

(1)企業(yè)以銀行存款支付本月行政管理部門的辦公費1000元

(2)企業(yè)攤銷本月應由行政管理部門負擔的保險費600元

(3)按規(guī)定計算出本月應付行政管理部門人員的工資分20000元，并按工資的14%計提福利費。

(4)企業(yè)預提本月的短期借款利息2000元

A 23600 B 24400 C 26400 D 23800

答案：B

解析：行政管理部門辦公費、攤銷本月行政管理部門負擔的保險費、行政管理部門人員工資福利費均應計入本月的“管理費用”，預提的短期借款利息應計入“財務費用”

管理費用=1000+600+20000+20000×14%=24400元

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（責任編輯：xy）

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