為了幫助考生復(fù)習(xí)2012年物業(yè)管理師考試中物業(yè)經(jīng)營管理這門學(xué)科，此處特地整理編輯2012物業(yè)管理師考試物業(yè)經(jīng)營管理輔導(dǎo)資料，希望可以對參加2011年物業(yè)管理師考試的各位同學(xué)有所幫助！

范例二

某企業(yè)固定資產(chǎn)原值為180，000元，預(yù)計殘值為10，000元，使用年限為5年。5年內(nèi)企業(yè)未扣除折舊的利潤和產(chǎn)量表如下所示。該企業(yè)適用33％的比例所得稅率。下面我們分析一下企業(yè)在采用不同的折舊方法下繳納所得稅的情況：

（一）直線法：

年折舊額＝固定資產(chǎn)原值－估計殘值÷估計使用年限=180，000－10，000÷5＝34，000（元）

1第一年利潤額為：

100，000－34，000＝66，000（元）

應(yīng)納所得稅為：66，000×33％＝21，780（元）

2第二年利潤額為：

90，000－34，000＝56，000（元）

應(yīng)納所得稅為：56，000×33％＝18，480（元）

3第三年利潤額為：

120，000－34，000＝86，000（元）

應(yīng)納所得稅為：86，000×33％＝28，380（元）

4第四年利潤額為：

80，000－34，000＝46，000（元）

應(yīng)納所得稅為：46，000×33％＝15，180（元）

5第五年利潤額為：

76，000－34，000＝42，000（元）

應(yīng)納所得稅為：42，000×33％＝13，860（元）

五年累計應(yīng)納所得稅額為：

21，780＋18，480＋28，380＋15，180＋13，860＝97，680（元）

（二）產(chǎn)量法：

每年折舊額＝每年實際產(chǎn)量÷合計產(chǎn)量×（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計殘值）

1第一年的折舊額為：

1000÷4660×（180，000－10，000）＝36，480（元）

利潤額為：

100，000－36，480＝63，520（元）

應(yīng)納所得稅為：

63，520×33％＝20，9616（元）

2第二年折舊額為：

900/4660×（180，000－10，000）＝32，832（元）

利潤額為：

90，000－32，832＝57，168（元）

應(yīng)納所得稅為：

57，168×33％＝18，8654（元）

3第三年折舊額為：

1200/4660×（180，000－10，000）＝43，776（元）

利潤額為：

120，000－43，776＝76，224（元）中大網(wǎng)校－全國最大教育類網(wǎng)站(www．wangxiao.cn)

應(yīng)納所得稅為：

76，224×33％＝25，154（元）

4第四年折舊額為：

800/4660×（180，000－10，000）＝29，184（元）

利潤額為：

80，000－29，184＝50，816（元）

應(yīng)納所得稅為：

50，816×33％＝16，7692（元）

5第五年折舊額為：

760/4660×（180，000－10，000）＝27，725（元）

利潤額為：

76，000－27，726＝48，275（元）

應(yīng)納所得稅額為：

48，275×33％＝15，9307（元）

五年累計應(yīng)納所得稅額為：

209616＋18，8654＋25，154＋16，7692＋15，9307＝97，6809（元）采集者退散

（三）雙倍余額遞減法：

雙倍直線折舊率＝2×1÷估計使用年限

年折舊額＝期初固定資產(chǎn)賬面余額×雙倍直線折舊率

會計制度規(guī)定，在計算最后兩年折舊額時，2012年物業(yè)管理師報考條件應(yīng)將原采用的雙倍余額遞減法改為用當(dāng)年年初的固定資產(chǎn)賬面凈值減去估計殘值，將其余額在使用的年限中平均攤銷。

雙倍直線折舊率＝2×1÷5×100％＝40

1第一年折舊額為：

180，000×40％＝72，000（元）

利潤額為：

10，000－72，000＝28，000（元）

應(yīng)納所得稅為：

28，000×33％＝9，240（元）

2第二年折舊額為：

（180，000－72，000）×40％＝43，200（元）

利潤額為：

90，000－43，200＝46，800（元）

應(yīng)納所得稅為：

46，800×33％＝15，444（元）

3第三年折舊額為：

（180，000－72，000－43，200）×40％＝25，920（元）

利潤額為：

120，000－25，920＝94，080（元）

應(yīng)納所得稅為：

94，080×33％＝31，0464（元）

4第四年后，使用直線法計算折舊額：

第四、第五年的折舊額

＝180，000－72，000－43，200－25，920－10，000÷2＝14，440（元）

第四年利潤額為：

80，000－14，440＝65，560（元）

應(yīng)納所得稅為：

65，560×33％＝21，6348（元）

5第五年利潤額為：

76，000－14，440＝61，560（元）

應(yīng)納所得稅為：

61，560×33％＝20，3148（元）

五年累計應(yīng)納所得稅為：

9，240＋15，444＋31，0464＋21，6348＋20，3148＝97，680（元）

（四）年數(shù)總和法：

采用加速折舊法計算的第一年應(yīng)納稅額最少，雙倍余額遞減法下第一年只繳納稅款9，240元，年數(shù)總和法下第一年繳納稅款為14，3002元，而直線法下則需繳納21，780元。還可以通過把多年的應(yīng)納稅額折算成現(xiàn)值，進行累計，比較應(yīng)納稅額現(xiàn)值大?。ū绢}略）。

從上面計算中，不難得出，加速折舊法使企業(yè)在最初的年份提取的折舊較多，沖減了稅基，從而減少了應(yīng)納稅款，相當(dāng)于企業(yè)在最后的年份內(nèi)取得了一筆無息貸款。對企業(yè)來說可達到合法避稅的功效。但為了防止企業(yè)通過加速折舊法大量地進行避稅，造成國家財政收入的流失，我國財務(wù)會計制度規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)采用平均年限法（直線法）或者工作量（或產(chǎn)量）法計算，只有符合規(guī)定的企業(yè)，才能采用加速折舊法。

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