【1·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是( )。(2013年)

A.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品或貨物

B.對(duì)納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款

C.書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

D.拍賣(mài)納稅人其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款

【答案】A

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施：(1)書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。選項(xiàng)CD：屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

【2·多選題】下列關(guān)于稅收保全措施的說(shuō)法，正確的有( )。

A.可以查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬用的第二套住房

B.稅收保全的審批權(quán)限，可以是縣國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)

C.書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的全部存款

D.納稅人提供納稅擔(dān)保后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以只查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品和財(cái)產(chǎn)

【答案】AB

【3·單選題】下列稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收保全措施，正確的是( )。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)3000元的洗衣機(jī)和單價(jià)2000元的銀戒指，均不得采取稅收保全措施

B.稅收保全措施，也適用于納稅擔(dān)保人

C.納稅人按規(guī)定期限繳納了稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全

D.稅收保全措施期限一般不超過(guò)6個(gè)月;重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)省級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)

【答案】C

【小結(jié)】稅收保全措施

1.適用范圍

僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，

不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

2.適用條件

(1)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為;

(2)必須是在規(guī)定的納稅期之前并且責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的期限內(nèi)。

3.法定程序

(1)責(zé)令納稅人提前繳納稅款;

(2)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保;

(3)未提供納稅擔(dān)保的，采取兩項(xiàng)措施。

稅收保全措施的兩種主要形式：凍結(jié)存款、扣押查封。

①書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。(額度)

②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。(額度)

【解釋1】物品范圍

(1)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。(反向排除)

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。(反向排除)

(3)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者1處以外的住房。(否定之否定)

【解釋2】審批權(quán)限，縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)。

【解釋3】納稅人按期限繳納了稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

【解釋4】稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付收據(jù);查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付清單。

【解釋5】稅收保全措施期限一般不超過(guò)6個(gè)月;重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

【4·單選題】對(duì)下列企業(yè)或個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施的是( )。(2012年)

A.扣繳義務(wù)人

B.納稅擔(dān)保人

C.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人

D.非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人

【答案】C

【5·多選題】對(duì)下列企業(yè)或個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制措施的有( )。

A.扣繳義務(wù)人

B.納稅擔(dān)保人

C.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人

D.非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人

【答案】ABC

【6·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過(guò)6個(gè)月，重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是( )。(2012年)

A.縣級(jí)稅務(wù)局

B.市級(jí)稅務(wù)局

C.省級(jí)稅務(wù)局

D.國(guó)家稅務(wù)總局

【答案】D

【7·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有( )。(2010年)

A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

D.個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款。但是“根據(jù)”不同于“證據(jù)”。稅收保全措施是針對(duì)納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。

【8·單選題】下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是( )。(2009年)

A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車(chē)，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

【答案】C

【解析】本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。(1)稅收強(qiáng)制執(zhí)行適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，因此選項(xiàng)A不正確;(2)稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍包括家庭使用的轎車(chē)，因此選項(xiàng)B不正確;(3)取得工薪收入的個(gè)人不屬于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)未按期繳納工薪收入的個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，因此選項(xiàng)D不正確。

【9·單選題】下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是( )。

A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施同樣適用于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人

B.書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中凍結(jié)稅款

C.應(yīng)堅(jiān)持告誡在先原則

D.拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在1日內(nèi)退還被執(zhí)行人

【答案】C

【小結(jié)】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施(事后補(bǔ)救)

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。

1.不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

2.應(yīng)堅(jiān)持的原則：告誡在先原則(先軟后硬)

責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納再采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

3.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的程序

(1)審批：縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)

(2)兩項(xiàng)措施

①書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

②扣押、查封、依法拍賣(mài)或變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或變賣(mài)所得抵繳稅款。

4.未繳納的滯納金，必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

5.拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣(mài)、變賣(mài)等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

6.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。這是對(duì)公民基本生存權(quán)利的特別保障。(稅收保全和稅收強(qiáng)制的相同點(diǎn))

【10·多選題】以下符合稅收征管法規(guī)定的包括( )。

A.稅收保全措施是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的必要前提，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是稅收保全措施的必然結(jié)果

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全稅款，對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施查封的、繼續(xù)使用不會(huì)減少其價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，執(zhí)行機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用

C.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行

D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人

【答案】BCD

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