四、綜合分析題

1. 甲企業(yè)為某市一家酒廠，乙企業(yè)為一家大型批發(fā)企業(yè)，甲、乙均為增值稅一般納稅人，2008年10月，甲、乙企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

(1)甲企業(yè)的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)

外購(gòu)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。外購(gòu)酒精，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于勾兌生產(chǎn)白酒。向農(nóng)民收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù);購(gòu)進(jìn)后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。購(gòu)進(jìn)一批桌椅贈(zèng)送給希望小學(xué)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額4萬(wàn)元、增值稅0.68萬(wàn)元。

(2)甲企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

向某商貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售白酒80噸，取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)35萬(wàn)元、裝卸費(fèi)144萬(wàn)元、建設(shè)基金1萬(wàn)元。銷(xiāo)售于紅酒15噸，取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元。將10噸不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額120萬(wàn)元。采用分期收款方式向乙企業(yè)銷(xiāo)售白酒16噸，合同規(guī)定不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)80萬(wàn)元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款30萬(wàn)元，甲企業(yè)按收到的貨款開(kāi)具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。

(3)乙企業(yè)的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)

除采用分期付款方式從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)白酒16噸外，乙企業(yè)另從國(guó)外進(jìn)口50箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)卷煙，支付價(jià)款50萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸之前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)8萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%。購(gòu)進(jìn)其他商品取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬(wàn)元、增值稅25.5萬(wàn)元。

(4)乙企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

10月5日向有長(zhǎng)期購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系的客戶賒銷(xiāo)白酒18噸，不含稅價(jià)款108萬(wàn)元，約定10月18日付款，30日客戶將款項(xiàng)支付給乙企業(yè)，另支付延期付款利息0.468萬(wàn)元。銷(xiāo)售其他商品取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元。

(5)乙企業(yè)的其他業(yè)務(wù)

向供貨方收取依據(jù)銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算的平銷(xiāo)返利收入79.56萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法的規(guī)定，均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

1. 2008年10月甲企業(yè)外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

A.39.9

B.41.94

C.44.5

D.46.88

2. 2008年10月甲企業(yè)應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。

A.77.4

B.83

C.58.56

D.86.31

3. 2008年10月甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A.122.4

B.134.4

C.143.56

D.144.96

4. 2008年10月乙企業(yè)進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅共計(jì)()萬(wàn)元。

A.74.46

B.75.21

C.79.3

D.80.05

5. 2008年10月乙企業(yè)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。

A.42.59

B.45.65

C.34.02

D.34.09

6. 根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，甲、乙企業(yè)本月發(fā)生上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有()。

A.乙企業(yè)取得的平銷(xiāo)返利收入應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

B.乙企業(yè)進(jìn)日卷煙已納增值稅準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣

C.甲企業(yè)將不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷(xiāo)售，應(yīng)從高適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅

D.甲企業(yè)用外購(gòu)酒精生產(chǎn)白酒，外購(gòu)酒精已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予從當(dāng)期消費(fèi)稅中扣除

E.甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)桌椅贈(zèng)送給希望小學(xué)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣

（責(zé)任編輯：vstara）

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