四、綜合題

1、

北京市遠(yuǎn)洋公司是增值稅一般納稅人，主要從事機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，并下設(shè)運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)所售貨物的運(yùn)輸服務(wù)并對(duì)外承接其他運(yùn)輸勞務(wù)。

資料一：

上月進(jìn)項(xiàng)留抵稅額20萬(wàn)，2014年9月公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)銷售機(jī)電產(chǎn)品一批，產(chǎn)品不含稅銷售收入200萬(wàn)元，另取得含稅貨運(yùn)收入20萬(wàn)元，價(jià)款已經(jīng)全部收到。

(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)(小規(guī)模納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程含稅貨運(yùn)收入75萬(wàn)元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)支付給甲運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元，并取得甲運(yùn)輸企業(yè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

(3)與乙運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程含稅貨運(yùn)收入80萬(wàn)元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)支付給乙運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，并取得乙運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

(4)與丙運(yùn)輸企業(yè)(小規(guī)模納稅人)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程含稅貨運(yùn)收入50萬(wàn)元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)支付給丙運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，并取得丙運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票。

(5)月底，公司購(gòu)入汽油用于運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上貨款70.6萬(wàn)元，增值稅稅額為12萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。

資料二：

同月企業(yè)初次購(gòu)買一套增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，用銀行存款支付，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款2000元，增值稅稅額340元。設(shè)備當(dāng)月開始使用，預(yù)計(jì)使用5年。

資料三：

2014年10月，遠(yuǎn)洋公司將部分自有車輛對(duì)外出租，租賃期限1個(gè)月，取得不含稅租金收入15萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。

要求：

(1)根據(jù)資料一，計(jì)算遠(yuǎn)洋公司2014年9月應(yīng)該繳納的增值稅稅額。

(2)根據(jù)資料一，編制上述業(yè)務(wù)所涉及到的會(huì)計(jì)分錄。(不用考慮后續(xù)的城建稅、教育費(fèi)附加等的處理)

(3)針對(duì)資料二，作為稅務(wù)師，請(qǐng)分析企業(yè)應(yīng)該如何抵扣此項(xiàng)設(shè)備的增值稅，并進(jìn)行當(dāng)年的賬務(wù)處理。

(4)針對(duì)資料三，作為稅務(wù)師，請(qǐng)分析企業(yè)應(yīng)該如何繳納增值稅。并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。(以上處理結(jié)果保留兩位小數(shù))

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