參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的范圍。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，自產(chǎn)貨物用于在建工程需要交納增值稅。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，企業(yè)將自建后使用一段時(shí)間后再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)按照全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，所以，應(yīng)選擇選

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 單位提供營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款時(shí)，凡該項(xiàng)退款已征收營(yíng)業(yè)稅的，可以申請(qǐng)退還已交納的稅款，

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，啤酒、黃酒屬于從量計(jì)征，而白酒屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，所以，應(yīng)選擇選項(xiàng)C。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款不應(yīng)包括在建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額中，所以，應(yīng)選擇選項(xiàng)A。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，收取的包裝物押金應(yīng)視情況而定;選項(xiàng)B，白酒的包裝物押金應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅銷售額中;選項(xiàng)C，啤酒的押金在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)不計(jì)入應(yīng)納稅額中，計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅銷售額中。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 銷項(xiàng)稅額=5000×100×17%=85000(元)，則應(yīng)該調(diào)整的銷項(xiàng)稅額=85000-42500=42500(元)。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=1000×(17%-15%)-100×(17%-15%)=18(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=400×17%-(200-18)-10=-124(萬(wàn)元)

當(dāng)期免抵退稅額=1000×15%-100×15%=135(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=124(萬(wàn)元);當(dāng)期免抵稅額=11(萬(wàn)元)

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，向購(gòu)買方收取的增值稅不作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B，黃酒消費(fèi)稅是從量計(jì)征的，包裝物押金不能作為啤酒消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。

2、

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項(xiàng)B，收取的各種索賠款應(yīng)作為營(yíng)業(yè)額的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D，支付給分包或轉(zhuǎn)包人的承包費(fèi)可以在營(yíng)業(yè)額中扣除。

3、

【正確答案】 BC

【答案解析】 單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置或抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;無(wú)形資產(chǎn)中只有購(gòu)置的土地使用權(quán)按差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;其他的無(wú)形資產(chǎn)按照全部收入計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;

4、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)AC不應(yīng)計(jì)入銷售額中計(jì)算增值稅;選項(xiàng)E，增值稅屬于價(jià)外費(fèi)用，其銷項(xiàng)稅額不作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

5、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

6、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，取得普通發(fā)票不可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D，為非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)材料，產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)題意，應(yīng)選擇BCE。

7、

【正確答案】 DE

【答案解析】 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

8、

【正確答案】 CD

【答案解析】 啤酒、黃酒屬于從量計(jì)征消費(fèi)稅;糧食白酒、薯類白酒屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅;料酒不屬于計(jì)征酒類消費(fèi)稅的范圍。

9、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取的價(jià)款、支付的費(fèi)用進(jìn)行核實(shí)，如價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整。具體方法為：

①按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格;

②按照銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平;

③按成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn);

④按照其他合理的方法。

三、簡(jiǎn)答題

1、

【正確答案】 (1)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4+1.11÷(1+11%)×11%+1.7=5.21(萬(wàn)元)

(2)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=36×17%=6.12(萬(wàn)元)

(3)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=6.12-5.21-23400÷10000÷(1+17%)×17%+5×3%=0.72(萬(wàn)元)

【答案解析】 (1)試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

(2)有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，收入適用17%增值稅稅率的“新設(shè)備”，其修理用配件的進(jìn)項(xiàng)稅金也可以抵扣;但按3%增值稅征收率納稅的“舊設(shè)備”，其修理用配件的進(jìn)項(xiàng)稅金不能抵扣。

(3)購(gòu)入融資租賃設(shè)備支付的安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)可以遞減銷售額20000元，計(jì)入“營(yíng)改增遞減的銷項(xiàng)稅額”3400元。

四、綜合題

1、

【正確答案】

(1)業(yè)務(wù)1，200×17%+20/(1+11%)×11%=35.98(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)2，75/(1+11%)×11%-30×3%=6.53(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)3，80/(1+11%)×11%-20/(1+11%)×11%=5.95(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)4，50/(1+11%)×11%=4.95(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)5，購(gòu)入汽油，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為12萬(wàn)元。

同時(shí)，上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以沖抵銷售貨物產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，剩下的66萬(wàn)元，留待以后期限抵扣銷售貨物產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。

遠(yuǎn)洋公司2014年9月應(yīng)納增值稅=35.98+6.53+5.95+4.95-12-20=21.41(萬(wàn)元)

(2)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：

業(yè)務(wù)1：

借：銀行存款 2340000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340000

借：銀行存款 200000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 180200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 19800

業(yè)務(wù)2：

取得收入時(shí)

借：銀行存款　　　　　　　　　750000

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　675700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)74300

支付聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　270300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　29700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

業(yè)務(wù)3：

取得收入時(shí)

借：銀行存款　　　　　　　　800000

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　720700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)79300

支付聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　 180200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 19800

貸：銀行存款　　　　　　　　200000

業(yè)務(wù)4：

取得收入時(shí)

借：銀行存款　　　　　　　　　500000

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　450500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 49500

支付聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)成本　　　200000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　200000

業(yè)務(wù)5：

借：原材料——汽油 706000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 120000

貸：銀行存款 826000

另外，結(jié)轉(zhuǎn)可以抵扣的期初留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 340000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額 340000

(3)增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。所以企業(yè)可以按2340元抵扣增值稅。

相關(guān)賬務(wù)處理：

①購(gòu)入時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 2340

貸：銀行存款 2340

②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)2340

貸：遞延收益 2340

③按期計(jì)提折舊(3個(gè)月)

借：管理費(fèi)用 117

貸：累計(jì)折舊 117

同時(shí)：

借：遞延收益 117

貸：管理費(fèi)用 117

(4)有形動(dòng)產(chǎn)租賃，應(yīng)該按17%的稅率繳納增值稅。

應(yīng)納增值稅=15×17%=2.55(萬(wàn)元)

借：銀行存款 175500

貸：其他業(yè)務(wù)收入 150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 25500

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