41.下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是( )。

A.個(gè)體商店的經(jīng)營(yíng)所得

B.提供專利權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬

C.將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

D.教師為企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得的報(bào)酬

【答案】D

【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)、裝潢、咨詢等勞務(wù)而取得的報(bào)酬。個(gè)體商店經(jīng)營(yíng)所得，屬于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;提供專利權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;將國(guó)外的作品翻譯出版而取得的報(bào)酬，屬于稿酬所得。

42.某高級(jí)工程師2017年11月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國(guó)已繳納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國(guó)取得利息收入1400元，該收入在A國(guó)已繳納個(gè)人所得稅300元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。

A.0

B.180

C.200

D.280

【答案】B

【解析】納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)抵免，但最多不能超過(guò)境外所得按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的抵免限額。對(duì)于同一國(guó)家或地區(qū)的不同應(yīng)稅項(xiàng)目，以其各項(xiàng)的抵免限額之和作為來(lái)自該國(guó)或地區(qū)所得的抵免限額。A國(guó)所得抵免限額=20000×(1-20%)×20%+1400×20%=3480(元)。由于在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅=3000+300=3300(元)，未超過(guò)抵免限額。故而，該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅額=3480-3300=180(元)。

43.王某個(gè)人承攬一項(xiàng)房屋的裝修工程，合同約定工程三個(gè)月完工，完工之后，一次性支付工程款60000元。不考慮除個(gè)人所得稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，王某取得的裝修收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.7674

B.8074.76

C.12400

D.11937.76

【答案】C

【解析】王某承攬的房屋裝修工程，雖然三個(gè)月完工，但仍然屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬所得。故王某取得的裝修收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)。

44.某作家指控某雜志社侵犯其著作權(quán)，法院裁定作家勝訴，該作家取得雜志社的經(jīng)濟(jì)賠償款30000元，該作家取得的賠償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.0

B.3360

C.4800

D.5200

【答案】C

【解析】個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。所以，該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。

45.從世界范圍看，個(gè)人所得稅制存在著不同的類(lèi)型，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用的是( )。

A.單一所得稅制

B.分類(lèi)所得稅制

C.綜合所得稅制

D.混合所得稅制

【答案】B

【解析】我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用的是分類(lèi)所得稅制。

46.王某通過(guò)拍賣(mài)行拍賣(mài)一件藏品，取得轉(zhuǎn)讓收入50萬(wàn)元，該藏品經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定屬于海外回流文物，王某不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，則王某上述收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )萬(wàn)元。

A.0

B.0.4

C.0.3

D.1

【答案】D

【解析】納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。則王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50×2%=1(萬(wàn)元)。

47.田先生為一家雜志社記者，月工資4850元，其中包括70元的托兒補(bǔ)助費(fèi)。2017年1月，田先生在所在單位的雜志上發(fā)表一篇文章，取得收入320元。田先生2017年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.230.50

B.82.50

C.73

D.55

【答案】D

【解析】任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;對(duì)托兒補(bǔ)助費(fèi)不予征收個(gè)人所得稅。所以，田先生2017年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4850-70+320-3500)×10%-105=55(元)。

48.2017年，中國(guó)某畫(huà)家在A國(guó)出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6000元。該畫(huà)家從取得的稿酬中拿出20000元通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)給我國(guó)某貧困地區(qū)，則該畫(huà)家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。

A.1230

B.1280

C.4400

D.5200

【答案】B

【解析】該畫(huà)家捐贈(zèng)扣除限額=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，實(shí)際捐贈(zèng)額20000元低于扣除限額，可全額扣除。該畫(huà)家應(yīng)就此項(xiàng)收入在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)-6000=1280(元)。

49.外籍專家約翰遜先生受英國(guó)某機(jī)構(gòu)委托到中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)工作，于2017年6月10日來(lái)華，9月1日回國(guó)。在華工作期間，中國(guó)企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資10000元，境外機(jī)構(gòu)不支付工資;8月份約翰遜先生取得境內(nèi)某出版社支付的審稿報(bào)酬2000元。約翰遜先生8月份應(yīng)就其全部所得在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.815

B.825

C.705

D.725

【答案】D

【解析】約翰遜先生8月份應(yīng)就其全部所得在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅=[(10000-4800)×20%-555]+(2000-800)×20%=725(元)。

50.楊某是自由撰稿人，2017年楊某的一篇小說(shuō)在A國(guó)發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅4500元;當(dāng)年，楊某在國(guó)內(nèi)將另一作品的手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入50000元。2017年楊某在中國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.8000

B.9900

C.20000

D.21900

【答案】A

【解析】稿酬所得的抵免限額=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)，境外已納稅額高于抵免限額，在中國(guó)不用補(bǔ)稅;作者將自己的手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，因此2017年楊某應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

51.王先生2017年2月退休，每月按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定領(lǐng)取退休工資2300元，4月份被一家公司聘用，月工資3600元。2017年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.12

B.3

C.0

D.37

【答案】B

【解析】退休人員取得的退休工資免征個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。因此，王先生4月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3600-3500)×3%=3(元)。

52.王先生有一商鋪，2017年1月1日將商鋪出租，每月取得不含稅租金收入3420元，出租過(guò)程中繳納可在稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)598.5元。2017年7月，王先生對(duì)出租商鋪維修花費(fèi)了4800元。王先生2017年度的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.2160

B.3891.6

C.4520

D.2760

【答案】B

【解析】王先生2017年度的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3420-598.5-800)×20%×6+(3420-598.5-800-800)×20%×6=3891.6(元)。

53.下列項(xiàng)目中，不屬于免征個(gè)人所得稅的是( )。

A.個(gè)人取得的撫恤金

B.個(gè)人獲得的車(chē)險(xiǎn)賠款

C.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入1.2萬(wàn)元

D.個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得

【答案】C

【解析】對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票、福利彩票、賑災(zāi)彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)，暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。

54.下列所得中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.托兒補(bǔ)助費(fèi)

B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

C.限售股轉(zhuǎn)讓所得

D.保險(xiǎn)賠款

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人取得的托兒補(bǔ)助費(fèi)不屬于應(yīng)計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目的津貼、補(bǔ)貼，不計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)BD：國(guó)家發(fā)行的金融債券利息和保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。

55.下列表述中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的是( )。

A.個(gè)體工商戶業(yè)主用于家庭的生活費(fèi)用支出，可以在稅前限額扣除

B.外籍個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的股息、紅利所得不繳納個(gè)人所得稅

C.個(gè)體工商戶實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以在稅前據(jù)實(shí)扣除

D.個(gè)體工商戶實(shí)際支付給其從業(yè)人員的合理的工資允許在稅前扣除

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶業(yè)主及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用支出不允許在稅前扣除;選項(xiàng)B：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，從中國(guó)境內(nèi)其他企業(yè)取得的股息、紅利所得要征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

56.我國(guó)公民李某2017年8月買(mǎi)進(jìn)某公司債券20000份，每份買(mǎi)入原價(jià)8元，另支付手續(xù)費(fèi)800元，11月份賣(mài)出10000份，每份賣(mài)出原價(jià)8.3元，另支付手續(xù)費(fèi)415元，12月末，李某取得企業(yè)債券利息收入2700元。李某上述收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.977

B.940

C.697

D.600

【答案】A

【解析】(1)11月份賣(mài)出債券應(yīng)扣除的買(mǎi)價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)=(20000×8+800)÷20000×10000+415=80815(元);

(2)轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(10000×8.3-80815)×20%=437(元);

(3)債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2700×20%=540(元);

(4)李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=437+540=977(元)。

57.依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是( )。

A.定額800元

B.定率20%

C.財(cái)產(chǎn)凈值

D.財(cái)產(chǎn)原值和相關(guān)稅費(fèi)

【答案】D

【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

58.李剛2017年7月份與某房地產(chǎn)企業(yè)簽訂合同，合同約定李剛以135萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)買(mǎi)市場(chǎng)價(jià)值147萬(wàn)元的門(mén)面房，但2017年8月1日至2018年7月31日期間，李剛須將該門(mén)面房無(wú)償提供給房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出租使用。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則李剛2017年上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。(上述金額均不含增值稅)

A.3000

B.4000

C.8000

D.4166.67

【答案】C

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價(jià)格出售其開(kāi)發(fā)的商店給購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人，購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買(mǎi)的商店無(wú)償提供給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。根據(jù)規(guī)定，對(duì)購(gòu)買(mǎi)者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。每次財(cái)產(chǎn)租賃所得的收入額，按少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款和協(xié)議規(guī)定的月份數(shù)平均計(jì)算確定。李剛2017年上述業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1470000-1350000)÷12×(1-20%)×20%×5=8000(元)。

59.中國(guó)公民王某為某出版社專業(yè)作者。2017年12月5日該出版社出版了王某的一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，支付稿費(fèi)30000元;12月16日王某從電視劇制作中心獲得劇本使用費(fèi)60000元;12月25日王某將其另一部作品的手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入20000元;當(dāng)月王某還為另一出版社審稿，取得審稿收入3800元。2017年12月王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.20520

B.16725

C.15945

D.16760

【答案】D

【解析】2017年12月王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%+20000×(1-20%)×20%+(3800-800)×20%=16760(元)。

60.下列所得應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票中獎(jiǎng)8000元

B.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金30000元

C.在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的勞務(wù)報(bào)酬1500元

D.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息1000元

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD：均免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅。

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