1.國(guó)內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是( )。(2017年)

A.因任某高校兼職教授取得的課酬

B.按規(guī)定領(lǐng)取原提存的住房公積金

C.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D.被學(xué)校評(píng)為校級(jí)優(yōu)秀教師獲得的獎(jiǎng)金

【答案】B

【解析】個(gè)人領(lǐng)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

2.某個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是( )。(2017年)

A.家庭生活用電支出

B.直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)

C.已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

D.代公司員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD不得在稅前扣除。

3.對(duì)個(gè)人代銷彩票取得的所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，適用的所得項(xiàng)目是( )。(2017年)

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.工資、薪金所得

C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

D.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

【答案】D

【解析】個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

4.下列關(guān)于個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅的說(shuō)法，不正確的是( )。

A.個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的攤位費(fèi)不得在稅前扣除

B.個(gè)體工商戶將其所得經(jīng)中國(guó)境內(nèi)政府部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除

C.個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除

D.個(gè)體工商戶研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置的測(cè)試儀器單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的，可以直接在稅前扣除

【答案】A

【解析】個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

5.張某為熟食加工個(gè)體戶，2013年取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入20萬(wàn)元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本為18萬(wàn)元(含購(gòu)買一輛非經(jīng)營(yíng)用小汽車支出8萬(wàn)元);另取得個(gè)人文物拍賣收入30萬(wàn)元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)文物部門認(rèn)定為海外回流文物。下列關(guān)于張某2013年個(gè)人所得稅納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是( )。(2014年)

A.小汽車支出可以在稅前扣除

B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為5.8萬(wàn)元

C.文物拍賣所得按拍賣收入額的3%繳納個(gè)人所得稅

D.文物拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得一并繳納個(gè)人所得稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：非經(jīng)營(yíng)用小汽車支出不得在稅前扣除;選項(xiàng)B：應(yīng)納稅所得額=20-(18-8)-4.2=5.8(萬(wàn)元);選項(xiàng)C：按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：拍賣物品屬于張某個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不能一并征收個(gè)人所得稅。

6.下列行為應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與兄弟

B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與贍養(yǎng)人

C.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的受遺贈(zèng)人

D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與侄女

【答案】D

7.方某接受房產(chǎn)贈(zèng)與，手續(xù)齊全、合法，贈(zèng)與合同上注明該房產(chǎn)原值25萬(wàn)元，方某支付相關(guān)稅費(fèi)2.5萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估，該房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為35萬(wàn)元。方某獲贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。(2013年)

A.2

B.1.5

C.7

D.6.5

【答案】D

【解析】對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額;贈(zèng)與合同上標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場(chǎng)價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。方某獲贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(35-2.5)×20%=6.5(萬(wàn)元)。

8.某大學(xué)教授王某，2017年9月在本職工作之余為A單位提供咨詢服務(wù)取得收入5000元，并支付給中介人500元的中介費(fèi)，取得對(duì)方開(kāi)具的合法票據(jù);同月向A單位轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)技術(shù)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入3000元，然后支付給中介人500元的中介費(fèi)，取得對(duì)方開(kāi)具的合法票據(jù)。當(dāng)月到B學(xué)校講學(xué)4次，每次收入均為2000元，合同注明講學(xué)收入為稅后收入。則王某就上述收入在9月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

A.2000

B.1920

C.2704.76

D.2663.81

【答案】D

【解析】王某取得的咨詢服務(wù)收入，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元);

王某取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800-500)×20%=340(元);

王某講學(xué)取得的收入，應(yīng)納稅所得額=4×2000×(1-20%)÷84%=7619.05(元);

講學(xué)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=7619.05×20%=1523.81(元);

王某9月合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=800+1523.81+340=2663.81(元)。

9.瓊斯為外籍個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，同時(shí)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2017年3月6日來(lái)華，12月20日離開(kāi)。期間瓊斯因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，瓊斯在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為( )天。

A.282

B.283

C.284

D.285

【答案】B

【解析】3月6日、6月8日、6月14日和12月20日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。瓊斯在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)=25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283(天)?；蛘呤怯玫顾愕姆椒?，一月、二月、三月、六月、十二月不在華的工作天數(shù)分別是31天、28天、5.5天、6天、11.5天，不在華工作天數(shù)總共是82天，所以在華工作的天數(shù)=365-82=283(天)。

10.下列關(guān)于上市公司股票期權(quán)的表述，不正確的是( )。

A.員工取得可公開(kāi)交易的股票期權(quán)時(shí)繳納個(gè)人所得稅，在實(shí)際行使該股票期權(quán)購(gòu)買股票時(shí)，不再計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅

C.員工將取得的股票期權(quán)(不可公開(kāi)交易)在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

D.個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅

【答案】C

【解析】員工將取得的股票期權(quán)在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

11.我國(guó)某外商投資企業(yè)有兩名副總：羅伯特和李剛。其中法國(guó)的羅伯特先生2017年11月份取得工資8000元，季度獎(jiǎng)金2000元，先進(jìn)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金1000元，又取得任職單位的董事費(fèi)收入3000元，另外從另一外商投資企業(yè)獲得紅利收入30000元。中國(guó)居民李剛先生2017年11月份取得工資8000元，季度獎(jiǎng)金2000元，先進(jìn)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金1000元，通訊費(fèi)600元(當(dāng)?shù)卮_定的通訊費(fèi)公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為300元)，又從某上市公司(未在該公司任職、受雇)取得董事費(fèi)收入3000元。針對(duì)上述所得兩位副總2017年11月份分別應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額( )元。

A.1105和1345

B.1240和1245

C.1625和1445

D.1295和1445

【答案】D

【解析】羅伯特先生工資、獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(8000+2000+3000+1000-4800)×25%-1005=1295(元)，從外商投資企業(yè)獲得的紅利收入暫免征收個(gè)人所得稅。

李剛先生取得的工資、獎(jiǎng)金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(8000+2000+1000+600-300-3500)×20%-555=1005(元);

李剛先生取得的董事費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%=440(元);

李剛先生合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=1005+440=1445(元)。

12.某外籍個(gè)人在境內(nèi)外資企業(yè)工作，月薪1.52萬(wàn)英鎊。同時(shí)該外籍個(gè)人每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷的形式取得住房補(bǔ)貼5000英鎊。該外籍個(gè)人每月還從某外商投資企業(yè)獲得股息收入2萬(wàn)英鎊。則其2017年度每月在中國(guó)應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅為( )元。(1英鎊=10.2431元人民幣)

A.77444.78

B.54397.80

C.0

D.118417.18

【答案】B

【解析】外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅;外籍人員從外商投資企業(yè)獲得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。該外籍個(gè)人2017年每月在中國(guó)應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅=(15200×10.2431-4800)×45%-13505=54397.80(元)。

13.外籍個(gè)人從境內(nèi)取得的下列所得中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.外籍人員取得的實(shí)報(bào)實(shí)銷的搬遷費(fèi)

B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息

C.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼

D.外籍個(gè)人取得的季度獎(jiǎng)金

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：均暫免征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：外籍個(gè)人取得的季度獎(jiǎng)金應(yīng)并入其當(dāng)月工資薪金收入按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。

14.韓國(guó)居民崔先生2017年8月15日受其任職的境外公司委派，來(lái)華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天。2017年9月份取得境外公司支付的工資折合人民幣40000元，當(dāng)月取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生2017年9月份應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.4000

B.5650

C.9650

D.10250

【答案】A

【解析】在境內(nèi)無(wú)住所的外籍個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日或183日(稅收協(xié)定)的，工資、薪金所得中屬于境內(nèi)所得境外支付的部分免予征收個(gè)人所得稅，所以崔先生只就彩票中獎(jiǎng)收入在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=20000×20%=4000(元)。

15.2015年退休公民張某每月領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金3600元，年金500元，該年金繳付時(shí)未繳納個(gè)人所得稅。2015年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。(2015年)

A.0

B.180

C.305

D.72

【答案】B

【解析】個(gè)人領(lǐng)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。2015年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=500×3%×12=180(元)。

16.作家李某2017年出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，1月份取得預(yù)付稿酬10000元，4月份小說(shuō)正式出版，又取得稿酬收入20000元，因銷量好，月中又加印5000冊(cè)，獲得稿酬收入10000元。6月份該小說(shuō)被某導(dǎo)演看中，獲得電視劇制作中心支付的劇本使用費(fèi)20000元。10月份將該小說(shuō)手稿原件在美國(guó)公開(kāi)拍賣獲得收入100000元，并按美國(guó)稅法有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。同年李某和另一位作家王某合寫(xiě)了一部懸疑小說(shuō)，共同授權(quán)某晚報(bào)連載該小說(shuō)，連載200天，每天二人合計(jì)取得稿酬收入420元，雙方約定稿酬均分。李某2017年在中國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.20384

B.20480

C.18384

D.26680

【答案】C

【解析】(1)一次出版的稿酬不論是預(yù)付還是分筆支付或者加印后再付，均應(yīng)合并為一次征稅。小說(shuō)出版取得的所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(20000+10000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元);

(2)劇本使用費(fèi)收入按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元);

(3)小說(shuō)手稿原件拍賣所得按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。拍賣小說(shuō)手稿原件在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)，在美國(guó)實(shí)際繳納10000元，在中國(guó)應(yīng)該補(bǔ)繳=16000-10000=6000(元);

(4)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載取得的所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=200×420÷2×(1-20%)×20%×(1-30%)=4704(元);

李某2017年在中國(guó)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=4480+4704+6000+3200=18384(元)。

17.王某為A有限責(zé)任公司(非上市公司)的投資者，2017年從甲公司取得董事費(fèi)收入8萬(wàn)元(王某在甲公司并未任職)，將其中2萬(wàn)元通過(guò)民政部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū);以投資者的名義向A有限責(zé)任公司借款3萬(wàn)元用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，年末未償還借款。上述事項(xiàng)王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.11200

B.11400

C.16190

D.17440

【答案】D

【解析】個(gè)人從非任職公司取得的董事費(fèi)收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;有限責(zé)任公司投資者從其投資的公司借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。公益性捐贈(zèng)扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元);實(shí)際捐贈(zèng)額大于扣除限額，稅前允許扣除捐贈(zèng)支出19200元。王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×(1-20%)-19200]×30%-2000+30000×20%=17440(元)。

18.李剛系某國(guó)有企業(yè)30年工齡的老職工，2017年11月因企業(yè)改制被解除勞動(dòng)關(guān)系(經(jīng)本人同意)，一次性取得下崗經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金100000元，生活補(bǔ)助費(fèi)10000元，其他補(bǔ)助10000元。下崗前，李剛已繳納了10年的養(yǎng)老金和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定，李剛愿意一次性自己繳足尚未繳納的5年養(yǎng)老金和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，養(yǎng)老金原企業(yè)月繳納350元，個(gè)人繳納100元，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)原企業(yè)月繳納36元，個(gè)人繳納18元。在領(lǐng)取補(bǔ)償金時(shí)，李剛一次性向社保部門繳納了30240元的養(yǎng)老金和醫(yī)療費(fèi)。假設(shè)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY收入為9000元，則上述事項(xiàng)李剛應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.1200

B.1404

C.6190

D.3132

【答案】D

【解析】當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY收入為9000元，則免征稅的3倍基數(shù)為27000元。在計(jì)算李剛的個(gè)人所得稅時(shí)，其120000元的總收入中先扣除上述27000元余93000元。再扣除屬個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納部分的養(yǎng)老金和醫(yī)保費(fèi)(提供了憑證)7080元(100×12×5+18×12×5)，原由企業(yè)負(fù)擔(dān)現(xiàn)為個(gè)人愿意繳納的部分23160元不得扣除。因此李剛的計(jì)稅基數(shù)為120000-27000-7080=85920(元)。其30年工齡超過(guò)12年，因此只能按12年(月)計(jì)算，個(gè)人所得稅計(jì)算為：應(yīng)納稅額=[(85920÷12-3500)×10%-105]×12=3132(元)。

19.楊某2017年5月因身體原因提前20個(gè)月退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給楊某一次性補(bǔ)貼120000元。楊某應(yīng)就該項(xiàng)一次性補(bǔ)貼繳納的個(gè)人所得稅為( )。

A.2900元

B.4895元

C.9900元

D.11895元

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅={[(120000÷20)-3500]×10%-105}×20=2900(元)。

20.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的表述中錯(cuò)誤的是( )。

A.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則

B.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

C.以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)

【答案】D

【解析】實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

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