一、單項(xiàng)選擇題

1、在進(jìn)行所得稅會計處理時，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時性差異的是(　)。

A、計提固定資產(chǎn)折舊

B、期末計提壞賬準(zhǔn)備

C、期末按公允價值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值

D、取得的國債利息收入

2、甲公司20×7年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為33%。20×8年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6 000萬元，計稅基礎(chǔ)為6 600萬元，20×8年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負(fù)債100萬元，年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。則甲公司20×8年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為(　)萬元。

A、150

B、175

C、198

D、231

3、某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理，所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年度利潤總額為110 000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異為10 000元。經(jīng)計算，該企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅為25 000元。則該企業(yè)2012年度的所得稅費(fèi)用為(　)元。

A、29 700

B、25 000

C、27 500

D、39 600

4、甲公司2009年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實(shí)際成本為1000萬元，攤銷年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。2013年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為360萬元。計提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25%。2014年12月31日，與該無形資產(chǎn)相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為(　)萬元。

A、30

B、72

C、36

D、28

5、A企業(yè)2011年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，其余均符合資本化條件，當(dāng)年年底該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2011年尚未攤銷，則2011年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為(　)萬元。

A、175

B、0

C、350

D、525

6、A公司2011年12月31日購入一臺固定資產(chǎn)，價值為10萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，會計上的使用年限為5年，稅法上按10年計提折舊，凈殘值為0，則2014年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為(　)萬元。

A、7

B、4

C、6

D、3

7、2013年甲公司以100萬元購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，2013年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值為130萬元，2014年末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值為110萬元，則該可供出售金融資產(chǎn)2014年末的暫時性差異為(　)。

A、無差異

B、應(yīng)納稅暫時性差異10萬元

C、可抵扣暫時性差異20萬元

D、應(yīng)納稅暫時性差異110萬元

8、乙公司于2014年1月取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得成本為300萬元，采用公允價值模式計量。2014年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價值為350萬元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計提折舊，殘值率為3%。則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2014年末的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

A、300

B、350

C、272.5

D、273.33

9、2013年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和15萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期利潤為150萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該公司2013年度應(yīng)交所得稅的金額為(　)萬元。

A、47.5

B、37.5

C、32.5

D、42.5

10、M公司2014年實(shí)現(xiàn)利潤總額700萬元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項(xiàng)如下：接到環(huán)保部門的通知，支付罰款9萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支14萬元，國債利息收入28萬元，年初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)20萬元，實(shí)際發(fā)生8萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。M公司2014年凈利潤為(　)萬元。

A、523.25

B、525

C、526.25

D、700

11、某企業(yè)2013年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債800萬元，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用，因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元。假定稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，產(chǎn)品質(zhì)量保證在實(shí)際發(fā)生時允許扣除。那么2013年末企業(yè)的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

A、800

B、600

C、1 000

D、200

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