1.對于企業(yè)發(fā)行的分期付息，到期一次還本的債券企業(yè)來說，采用實際利率法攤銷債券折溢價時(不考慮相關交易費用)，下列表述中正確的有( )。

A. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本逐期減少，利息費用則逐期增加

B. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值

C. 隨著各期債券溢價的攤銷，債券的應付利息和利息費用都逐期減少

D. 隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本和利息費用都逐期增加

E. 隨著各期債券折價的攤銷，債券的應付利息和利息費用各期都保持不變

【正確答案】 BD

【答案解析】 債券溢價的情況下，隨著各期債券溢價的攤銷，攤余成本逐期接近面值，攤余成本逐期減少，利息費用逐期減少，但是應付利息保持不變， 所以選項 AC 錯誤。債券折價的情況下，隨著各期債券折價的攤銷，攤余成本也是逐期接近面值，攤余成本逐期增加，利息費用逐期增加，應付利息保持不變， 選項 E 錯誤。

2.下列事項中，可能會影響所有者權(quán)益總額的有( )。

A. 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

B. 將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值大于原賬面價值

C. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日確認相關成本費用

D. 用資本公積轉(zhuǎn)增資本

E. 可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項 D，資本公積轉(zhuǎn)增資本，是所有者權(quán)益內(nèi)部的增加變動，

所有者權(quán)益總額不變。

3.下列各項中，應作為其他權(quán)益工具核算的有( )。

A. 企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價值

B. 企業(yè)發(fā)行的作為權(quán)益工具核算的永續(xù)債

C. 長期股權(quán)投資權(quán)益法下，被投資單位實現(xiàn)的除凈利潤、其他綜合收益及利潤分配以外的其他權(quán)益變動

D. 以權(quán)益結(jié)算的股份支付等待期內(nèi)確認的成本費用

E. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項 C，通過“資本公積”和“長期股權(quán)投資”科目核算; 選項 D，通過“資本公積”科目核算;選項 E，通過“其他綜合收益”科目核算。

4.下列各項中，影響利潤表中營業(yè)利潤項目的有( )。

A. 出售固定資產(chǎn)取得的凈收入

B. 出售投資性房地產(chǎn)取得的凈收入

C. 生產(chǎn)車間發(fā)生的不符合資本化條件的設備日常修理費

D. 隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝成本

E. 工程物資建設期毀損凈損失

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項 A 記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤。選項 E 記入“在建工程”科目，不影響營業(yè)利潤。

5.下列關于各種產(chǎn)品成本計算方法的表述中，正確的有( )。

A. 品種法既不要求按產(chǎn)品批別計算成本，也不要求按生產(chǎn)步驟計算成本

B. 分批法適用于單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產(chǎn)

C. 品種法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，或管理上不要求分步計算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)

D. 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨立的經(jīng)濟意義，管理上要求核算半成品成本的企業(yè)

E. 平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于管理上不要求核算半成品成本的企業(yè)

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項 C，品種法適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)，或者管理上不要求分步計算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)。

6.下列各項中，在“銷售費用”核算的有( )。

A. 銷售部門發(fā)生的業(yè)務宣傳費

B. 預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C. 銷售商品發(fā)生的保險費、包裝費

D. 企業(yè)專設銷售機構(gòu)發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)大修理費用

E. 隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝成本

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項 E 應記入“其他業(yè)務成本”科目。

7.若某公司未來期間有足夠的應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有( )。

A. 企業(yè)計提的應收賬款壞賬準備

B. 因提供債務擔保而確認的預計負債

C. 轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備

D. 可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性下跌

E. 自行研發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項 B 屬于永久性差異;選項 C 會導致遞延所得稅資產(chǎn)科目余額減少。選項 E 自行研發(fā)無形資產(chǎn)加計扣除產(chǎn)生的稅會差異屬于暫時性差異， 但是不確認遞延所得稅。

8.下列各項目中，屬于會計估計變更的有( )。

A. 將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法

B. 改變離職后福利核算方法，按照新的會計準則有關設定受益計劃的規(guī)定進行追溯

C. 因車流量不均衡，將高速公路收費權(quán)的攤銷方法由年限平均法改為車流量法

D. 將產(chǎn)品保修費用的計提比例由銷售收入的 2%變更為 1.5%

E. 存貨跌價準備由按單項計提變更為按存貨類別計提

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項 AB 屬于會計政策變更。

9.下列項目中，應在“所有者權(quán)益變動表”中單獨列示的有( )。

A. 綜合收益總額

B. 會計政策變更的累積影響金額

C. 提取的盈余公積

D. 所有者投入資本

E. 凈利潤

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 綜合收益總額是利潤表中單獨列示的。

10.下列關于破產(chǎn)清算期間賬務處理的表述中，正確的有( )。

A. 編制破產(chǎn)清算期間的財務報表時，應當對所有資產(chǎn)項目按其于破產(chǎn)報表日的破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值重新計量

B. 編制破產(chǎn)清算期間的財務報表時，應當對所有負債項目按照破產(chǎn)債務清償價值重新計量

C. 編制破產(chǎn)清算期間的財務報表時，期末需要將資產(chǎn)處置凈損益等損益類科目余額轉(zhuǎn)入清算凈損益科目

D. 期末清算凈損益科目無余額

E. 期末需要根據(jù)實際結(jié)果將清算凈值轉(zhuǎn)入清算凈損益

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項 E，期末需要根據(jù)實際結(jié)果將清算凈損益轉(zhuǎn)入清算凈值。

二、計算題

1. 甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，2016 年度有關財務資料如下：

(1)2016 年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為 80000 萬股。

(2)2016 年 1 月 1 日，甲公司按面值發(fā)行 40000 萬元的 3 年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值 100 元，票面固定年利率為 5%，利息每年 12 月 31 日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后 12 月即可轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價為每股 10 元，假定該債券利息不符合資本化條件。甲公司根據(jù)有關規(guī)定對該可轉(zhuǎn)換公司債券進行了負債和權(quán)益的分拆。假設發(fā)行時二級市場上與之類似的無轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為 8%。已知(P/A，8%，3)=2.5771，(P/F，8%，3)=0.7938。

(3)2016 年 5 月 31 日，經(jīng)股東大會同意，甲公司以 2016 年 5 月 20 日為股權(quán)登記日，向全體股東每 10 股發(fā)放 1.5 份認股權(quán)證，共計發(fā)放 12000 萬份認股權(quán)證，每份認股權(quán)證可以在 2017 年 5 月 31 日按照每股 6 元的價格認購 1 股甲公司普通股。

(4)2016 年 6 月 30 日，甲公司對外發(fā)行新的普通股 10800 萬股。

(5)2016 年 11 月 1 日，甲公司回購本公司發(fā)行在外的普通股 4800 萬股，以備獎勵職工。

(6)甲公司 2016 年實現(xiàn)凈利潤 40000 萬元，其中歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤為 4000 萬元。甲公司股票 2016 年 6 月至 2016 年 12 月平均市場價格為每股10 元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1) 甲公司 2016 年基本每股收益是( )元。

A. 0.25

B. 0.32

C. 0.43

D. 0.47

【正確答案】 C

【答案解析】 發(fā)行在外普通股的股數(shù)=80000+10800×6/12-4800× 2/12=84600(萬股)

基本每股收益=(40000-4000)/84600=0.4255(元)≈0.43(元)

2) 甲公司 2016 年 1 月 1 日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價值是( )萬元。

A. 3039.8

B. 6059.5

C. 36906.2

D. 40000

【正確答案】 A

【答案解析】 負債成分的公允價值=40000×5%×(P/A，8%，3)+40000×(P/F，8%，3)=36906.2(萬元)權(quán)益成分的公允價值=40000-36906.2=3093.8(萬元)

3) 甲公司 2016 年度僅考慮發(fā)行認股權(quán)證的稀釋每股收益是( )元。

A. 0.41

B. 0.43

C. 0.44

D. 0.46

【正確答案】 A

【答案解析】 假設認股權(quán)證行權(quán)增加的普通股股數(shù)=(12000-12000× 6/10)×7/12=2800(萬股)稀釋每股收益=(40000-4000)/(84600+2800)=0.41(元)

4) 假設甲公司 2016 年度股票平均市場價格為 12.75 元/股，不考慮稀釋性潛在普通股，則該公司的市盈率為( )。

A. 18.65

B. 25.95

C. 29.65

D. 30.36

【正確答案】 C

【答案解析】 市盈率=每股市價/每股收益=12.75/0.43=29.65

2.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率 17%;原材料采用計劃成本法進行日常核算，Y 材料主要用于生產(chǎn) X 產(chǎn)品。2016 年 12 月 1 日，Y 材料單位計劃成本為 200 元/千克，計劃成本總額為 240000 元，材料成本差異為4800 元(超支)。12 月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)1 日，甲公司從乙公司手里購入 Y 材料 1000 千克，取得增值稅專用發(fā)票上注明采購價款為 200000 元，增值稅稅額為 34000 元，另取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅價款 3000 元，裝卸費 1000 元。

(2)5 日收到該批原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用 2000 元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺 10%，屬于運輸途中合理損耗。

(3) 為了生產(chǎn) X 產(chǎn)品，10 日領用上述材料 500 千克，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為 50 小時，其中第一道工序的工時定額為20 小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用 275000 元。月末 X 產(chǎn)品完工 9000 件，在產(chǎn)品數(shù)量 3000 件，其中第一道工序在產(chǎn)品 1000 件，第二道工序在產(chǎn)品 2000 件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為 40%，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法。

(4) 甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨進行計價并按單項計提存貨跌價準備。12 月 31 日，Y 材料的可變現(xiàn)凈值為每千克 200 元;X 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為每件 60 元。假定不考慮其他事項，根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1) 甲公司 2016 年 12 月 5 日驗收入庫 Y 材料的實際單位成本是( )元。A. 204

B. 206

C. 226.67

D. 228.89

【正確答案】 D

【答案解析】 驗收入庫材料的實際成本=200000+3000+1000+2000=206000(元);驗收入庫材料的實際單位成本=206000/[1000×(1-10%)]=228.89(元/千克)。

2) 3 月末，X 產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為( )件。A. 900

B. 1000

C. 1440

D. 1500

【正確答案】 C

【答案解析】 X 在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=1000×(20×40%)/50+2000×(20+30×40%)/50=1440(件)

3) 甲公司 2016 年 3 月份 Y 材料的成本差異率是( )。

A. 6.05%

B. 6.25%

C. 6.59%

D. 7.33%

【正確答案】 D

【答案解析】材料成本差異率=[4800+(206000-900×200)]/(240000+900×200)×100%=7.33%

4) 甲公司 2016 年 12 月 31 日應計提的存貨跌價準備為( )元。

A. 2706

B. 23456

C. 20750

D. 44206

【正確答案】 B

【答案解析】 Y 材料的成本=(240000/200+900-500)×200×(1+ 7.33%)=343456(元)X 產(chǎn)品的成本=[500×200×(1+7.33%)+220000+275000]/(9000+1440)×9000=519250(元)

Y 材料的可變現(xiàn)凈值=200×(240000/200+900-500)=320000(元) X 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60×9000=540000(元)

甲公司應計提存貨跌價準備=343456-320000=23456(元)

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