一、選擇題：

【單選題】下列(　)屬于企業(yè)的不征稅收入。

A.國(guó)家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金

B.企業(yè)取得的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金

C.國(guó)債利息收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

『正確答案』B【解析】企業(yè)的不征稅收入包括：(1)財(cái)政撥款;(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)A，撥付時(shí)屬于企業(yè)的負(fù)債，到期企業(yè)需償還，不屬于收入;選項(xiàng)C、D屬于免稅收入。

【單選題】某企業(yè)以100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入面值為100萬(wàn)元的國(guó)債，年利率4.25%，持有183天后以104萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)減(　)萬(wàn)元。

A.0　　B.1.87 　　C.2.13　　 D.4

『正確答案』C

『答案解析』國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=100×(4.25%÷365)×183=2.13(萬(wàn)元)。

【多選題】關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有(　)。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.接受捐贈(zèng)收入按照簽訂捐贈(zèng)協(xié)議日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.分期收款方式銷(xiāo)售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C，接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【多選題】下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷(xiāo)售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有(　)。

A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示

B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資

C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利

D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程

E.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及外省分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

『正確答案』BC

『答案解析』選項(xiàng)A、D，增值稅和企業(yè)所得稅均不視同銷(xiāo)售;選項(xiàng)E，增值稅視同銷(xiāo)售，所得稅不視同銷(xiāo)售。

【單選題】下列關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)的說(shuō)法，正確的是(　)。

A.高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為工資薪金的6%

B.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除

C.職工教育經(jīng)費(fèi)屬于稅法與會(huì)計(jì)的永久性差異

D.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，作為發(fā)電成本在稅前扣除

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為工資薪金的8%;選項(xiàng)B，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以據(jù)實(shí)扣除;選項(xiàng)C，職工教育經(jīng)費(fèi)屬于稅法與會(huì)計(jì)的暫時(shí)性差異。

【多選題】下列(　)可以計(jì)入企業(yè)的職工福利費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

A.福利部門(mén)工作人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

B.企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用

C.職工旅游費(fèi)

D.職工防暑降溫費(fèi)

E.職工困難補(bǔ)貼

『正確答案』ABDE

『答案解析』職工旅游費(fèi)不屬于職工福利費(fèi)。

【單選題】甲企業(yè)2017年度實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為55萬(wàn)元，該公司2017年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為6200萬(wàn)元，出租倉(cāng)庫(kù)收入200萬(wàn)元，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外收入為150萬(wàn)元，投資收益150萬(wàn)元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，該公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增(　)。

A.22萬(wàn)元　　B.22.5萬(wàn)元　　C.32.5萬(wàn)元　　D.33萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%為33萬(wàn)元

銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=6200+200+100=6500(萬(wàn)元)

33萬(wàn)元>6500×5‰=32.5(萬(wàn)元)，按32.5萬(wàn)元扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

調(diào)增22.5萬(wàn)元

【單選題】稅務(wù)師接受委托對(duì)某縣城的企業(yè)2017年的企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅審核，企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出中列支的捐贈(zèng)支出包括：通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐款120萬(wàn)元。企業(yè)利潤(rùn)表中體現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為620萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬(wàn)元(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法)，掛在“其他應(yīng)付款”賬上，假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問(wèn)題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨物作為禮品贈(zèng)送給客戶，賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)　　　　　　　　　60.2

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　10.2

經(jīng)查，同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)為60萬(wàn)元。稅務(wù)師確定的可以在稅前扣除的捐贈(zèng)支出為(　)

A.28.59萬(wàn)元　　B.92.31萬(wàn)元

C.93.51萬(wàn)元　　D.120萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』視同銷(xiāo)售只要賬務(wù)處理正確不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

不含增值稅租金=157.5÷1.05=150(萬(wàn)元)

應(yīng)補(bǔ)增值稅=150×5%=7.5(萬(wàn)元)

該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=620+150-7.5×(5%+3%+2%)=769.25(萬(wàn)元)

公益性捐贈(zèng)扣除限額=769.25×12%=92.31(萬(wàn)元)

稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出=92.31(萬(wàn)元)

【單選題】(2016年)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的(　)計(jì)算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。

A.15%　　B.10%　　C.20%　　D.5%

『正確答案』A

『答案解析』財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額。

【多選題】稅務(wù)師對(duì)納稅人企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，不允許扣除的項(xiàng)目有(　)。

A.企業(yè)向個(gè)人借款支出的利息

B.企業(yè)直接向當(dāng)?shù)貙W(xué)校捐贈(zèng)

C.企業(yè)違反合同支出的違約金

D.企業(yè)計(jì)提的當(dāng)年購(gòu)置尚未投入使用的設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)折舊

E.稅收滯納金

『正確答案』BDE

『答案解析』選項(xiàng)A、選項(xiàng)C允許稅前扣除。

【多選題】在企業(yè)所得稅中，下列費(fèi)用如果超過(guò)當(dāng)年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除的有(　)。

A.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　　　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)

C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)　　D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

E.公益性捐贈(zèng)

『正確答案』BCE

『答案解析』超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除;企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

【多選題】企業(yè)2017年度下列事項(xiàng)的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的有(　)。

A.攤派支出可以稅前扣除

B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額

C.對(duì)于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元

D.資產(chǎn)損失在申報(bào)稅前扣除時(shí)分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

E.科技型中小企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開(kāi)發(fā)支出，費(fèi)用化的，可以加計(jì)扣除75%;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)

『正確答案』DE

『答案解析』選項(xiàng)A，攤派支出不可以稅前扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)C，對(duì)于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。

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