一、單項選擇題

1.下列情形不符合稅務師行業(yè)相關原則的是(　)。

A.納稅人、扣繳義務人有委托或不委托的選擇權;稅務師擁有接受委托或拒絕服務的選擇權

B.稅務師承辦的涉稅服務都要以法律、法規(guī)規(guī)定的原則出具涉稅服務報告

C.稅務師在其接受涉稅服務的權限內(nèi)，獨立行使涉稅服務權，不受其他機關、社會團體和個人的干預

D.稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，根據(jù)涉稅服務對象的合法意愿，在授權范圍內(nèi)開展活動

『正確答案』B

『答案解析』選項B，有些涉稅服務業(yè)務不一定出具涉稅服務業(yè)務報告(如提供涉稅信息，代辦納稅事項或采取網(wǎng)絡或口頭咨詢)。

2.納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。以下情形中說法正確的是(　)。

A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務

B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務

C.分立后的納稅人無需履行未履行的納稅義務

D.合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

『正確答案』A

『答案解析』納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務;納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

3.下列對于一般納稅人認定登記說法正確的是(　)。

A.2018年5月1日起，除另有規(guī)定外，年應征增值稅銷售額超過500萬元，應當辦理一般納稅人登記

B.年應稅銷售額包括稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、不征稅銷售額。

C.納稅人申請一般納稅人資格認定應當在申報期結束后20個工作日內(nèi)辦理相關手續(xù)

D.納稅人未按規(guī)定時限申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后5個工作日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在7個工作日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)

『正確答案』A

『答案解析』選項B，年應稅銷售額不包括不征稅銷售額;

選項C，納稅人申請一般納稅人資格認定應當在申報期結束后15個工作日內(nèi)辦理相關手續(xù);選項D，納稅人應當在5個工作日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。

4.對于增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證的，下列處理錯誤的是(　)。

A.在核實是否符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫先不允許抵扣

B.已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出

C.尚未申報出口退稅的，可正常辦理出口退稅

D.經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣規(guī)定的，可繼續(xù)申報抵扣

『正確答案』C

『答案解析』選項C，尚未申報出口退稅的暫不允許辦理退稅。

5.下列關于小規(guī)模納稅人的相關規(guī)定，錯誤的是(　)。

A.小規(guī)模納稅人銷售貨物時，按規(guī)定收取的增值稅額，應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目

B.符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

C.截止2018年2月1日，工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)也納入了小規(guī)模納稅人領用并自行開具增值稅專用發(fā)票的試點范圍

D.年應征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認定

『正確答案』B

『答案解析』選項B，應借記“應交稅費——應交增值稅”科目。

增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目;

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅,并確認為應交稅費，在達到免征增值稅條件時，將有關“應交稅費——應交增值稅”轉入當期損益。

6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月欠繳以前月份的增值稅額10萬元，2月底進項稅額大于銷項稅額形成留抵稅額6萬元，則月末企業(yè)的會計處理正確的是(　)。

A.借：應交稅費——未交增值稅 　　　　　　　　 60000

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　 60000

B.借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 -60000

貸：應交稅費——未交增值稅 　　　　　　　　　-60000

C.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 60000

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　 60000

D.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 60000

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 60000

『正確答案』B

『答案解析』對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

7.下列情形中適用分2年抵扣進項稅的是(　)。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

B.接受投資入股在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)

C.融資租入的不動產(chǎn)

D.租入的固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目

『正確答案』B

『答案解析』選項AC，不適用進項稅額分2年抵扣的規(guī)定;選項D，可以全額抵扣。

8.一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務調(diào)整方法是(　)。

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務調(diào)整法

D.補充調(diào)整法

『正確答案』C

『答案解析』綜合賬務調(diào)整法一般運用于會計分錄借貸方,有一方會計科目用錯,而另一方會計科目沒有錯的情況。

9.下列關于銷售額的確定，正確的是(　)。

A.以舊換新方式銷售貨物的，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款為銷售額

B.以銷售折讓方式銷售貨物的，按未減除折讓額的金額為銷售額

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按簡易計稅方法銷售老項目的，以扣除土地價款后的余額為計稅銷售額

D.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

『正確答案』D

『答案解析』選項A，以舊換新方式銷售金銀首飾，按實際收取的不含稅的全部價款和價外費用確定銷售額，除此以外銷售的一般貨物，按新貨物同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項B，以銷售折讓方式銷售貨物的，銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除;選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)。一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目選擇適用簡易計稅方法的，以及小規(guī)模納稅人銷售房地產(chǎn)項目，在確定銷售額時，均不得扣除支付給政府部門的土地價款。

10.下列對所得來源地的確定，錯誤的是(　)。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B.動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

C.權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

D.股息、紅利等權益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

『正確答案』D

『答案解析』選項D，股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

11.企業(yè)的下列行為中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的是(　)。

A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程

B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

C.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于交際應酬

D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品移送至外縣的分公司銷售

『正確答案』C

『答案解析』選項A，增值稅與企業(yè)所得稅均不視同銷售。

選項BD，增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅不視同銷售。

選項C，納稅人的交際應酬消費屬于個人消費，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，視同銷售貨物，征收增值稅;企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于交際應酬，產(chǎn)品所有權發(fā)生轉移，企業(yè)所得稅上應按規(guī)定視同銷售確認應稅收入。

12.下列固定資產(chǎn)可以計提折舊，在稅前扣除的是(　)。

A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

『正確答案』A

『答案解析』選項B，以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除;選項C，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除;選項D，單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計算折舊扣除。

13.下列關于年金的個人所得稅處理，錯誤的是(　)。

A.個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除

B.企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)

C.年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅

D.對個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，其一次性領取的總額，單獨作為一個月的工資薪金所得，按照相關規(guī)定計算繳納個人所得稅

『正確答案』D

『答案解析』對個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，允許領取人將一次性領取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分攤到各月，就其每月分攤額，按照相關規(guī)定計算繳納個人所得稅。

對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，則不允許采取分攤的方法，而是就其一次性領取的總額，單獨作為一個月的工資薪金所得，按照相關規(guī)定，計算繳納個人所得稅。

14.胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“五險一金”2000元，2017年12月公司對其發(fā)放了當月工資16000元，全年一次性獎金54000元，則胡某當月應繳納的個人所得稅為(　)元。

A.5295

B.6915

C.7415

D.7790

『正確答案』B

『答案解析』胡某當月工資16000元高于稅法規(guī)定的費用扣除額3500元，應按下列步驟計算全年一次性獎金應繳納的個人所得稅：

①先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)：54000÷12=4500(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105

②全年一次性獎金應繳納的個人所得稅=54000×10%-105=5295(元)。

當月工資應納稅所得額=(16000-2000-3500)=10500(元);

當月工資應繳納的個人所得稅=10500×25%-1005=1620(元);

綜上，胡某當月應繳納的個人所得稅=5295+1620=6915(元)。

15.下列合同中，應當繳納印花稅的是(　)。

A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

C.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

D.無息、貼息貸款合同

『正確答案』C

『答案解析』選項AC，對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同，按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅;選項B，財產(chǎn)租賃合同，包括租賃房屋、船舶、機動車輛、設備等合同;還包括企業(yè)、個人出租門店、柜臺等所簽訂的合同，但不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同;選項D，無息、貼息貸款合同免納印花稅。

16.下列關于資源稅的相關規(guī)定，表述正確的是(　)。

A.人造石油屬于資源稅的征稅范圍

B.洗選煤銷售額不包括洗選副產(chǎn)品的銷售額

C.水資源稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日

D.對出口應稅產(chǎn)品免征資源稅

『正確答案』C

『答案解析』選項A，原油屬于資源稅的征稅范圍，原油是指開采的天然原油，不包括人造石油;

選項B，洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用;

選項D，資源稅僅對在我國境內(nèi)開采生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的單位和個人征收，進口應稅礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅;對出口應稅資源也不免征或者退還已納的資源稅。

17.下列符合環(huán)境保護稅稅收減免規(guī)定的是(　)。

A.規(guī)?；B(yǎng)殖排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅

B.機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅

C.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，免征環(huán)境保護稅

D.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按75%征收環(huán)境保護稅

『正確答案』B

『答案解析』選項A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅;選項C，依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，免征環(huán)境保護稅;選項D，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅;納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。

18.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的說法錯誤的(　)。

A.企業(yè)辦的幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的公路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.企業(yè)搬遷后原場地不使用的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

『正確答案』C

『答案解析』選項C，對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

19.根據(jù)稅務行政處罰的規(guī)定，下列行為屬于稅務行政處罰的是(　)。

A.停止出口退稅權

B.加收滯納金

C.采取強制執(zhí)行措施

D.通知出入境管理機關阻止出境行為

『正確答案』A

『答案解析』稅務機關作出的行政處罰行為：罰款;沒收財物和違法所得;停止出口退稅權。

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