2020年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收專(zhuān)業(yè)》試題及答案

1. 關(guān)于社會(huì)保障制度的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )

A.社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷

B.社會(huì)保障制度是“相機(jī)抉擇”的調(diào)控手段

C.社會(huì)保障制度與稅收共同調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入水平

D.社會(huì)保障制度可以彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的局限

參考答案：B

【解析】本題考查市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障制度的意義。社會(huì)保障制度的意義包括：社會(huì)保障制度可能彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷;具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用;與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入水平;可以彌補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的局限。

2.下列各情形中，適合采用照顧性稅收支出措施的有(　)

A.國(guó)有企業(yè)由于受到扭曲的價(jià)格等因素的干擾，造成政策性虧損

B.納稅人由于自然災(zāi)害造成暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難

C.對(duì)傷殘人創(chuàng)辦的企業(yè)，在開(kāi)辦初期給予減免稅照顧

D.對(duì)農(nóng)、牧、漁業(yè)等用鹽可減征鹽稅

E.對(duì)高校畢業(yè)生的企業(yè)，在開(kāi)辦初期給予減免稅照顧

參考答案：AB

【解析】本題考查稅收支出的概念與分類(lèi)。照顧性稅收支出，主要是針對(duì)納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上發(fā)生臨時(shí)困難而無(wú)力納稅所采取的照顧性措施。例如，國(guó)有企業(yè)由于受到扭曲的價(jià)格等因素的干擾，造成政策性虧損，或納稅人由于自然災(zāi)害造成暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難，政府除了用預(yù)算手段直接給予財(cái)政補(bǔ)貼外，還可以采取稅收支出的辦法，減少或免除這類(lèi)納稅人的納稅義務(wù)。

3.財(cái)政的積累性支出有(　)

A.國(guó)防費(fèi)支出

B.基本建設(shè)支出

C.國(guó)家物資儲(chǔ)備支出

D.生產(chǎn)性支農(nóng)支出

E.企業(yè)挖潛改造支出

參考答案：BCD

【解析】本題考查財(cái)政支出的分類(lèi)。積累性支出是財(cái)政直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國(guó)家物資儲(chǔ)備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等項(xiàng)。

4. 下列可以作為稅法淵源的是(　)

A.憲法

B.稅收法律

C.稅收規(guī)范性文件

D.稅收雙邊協(xié)定

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的約定

參考答案：ABCD

【解析】本題考查稅法的淵源。稅法的淵源主要就是成文法，包括憲法、法律、法規(guī)、規(guī)范性文件等國(guó)內(nèi)法淵源和稅收雙邊協(xié)定、國(guó)際公約等國(guó)際法淵源。

5.適用于BOT投資方式的建設(shè)項(xiàng)目有(　)

A.高速公路

B.游樂(lè)場(chǎng)

C.宇航事業(yè)

D.能源開(kāi)發(fā)

E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

參考答案：AD

【解析】本題考查BOT投資方式。BOT投資方式是建設(shè)——經(jīng)營(yíng)——轉(zhuǎn)讓投資方式，這種投資方式最大的特點(diǎn)是鼓勵(lì)和吸引私人投資者特別是外國(guó)直接投資者對(duì)發(fā)電廠(chǎng)、高速公路、能源開(kāi)發(fā)等基層建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資。

6.高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，要求其最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的，近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占同期銷(xiāo)售收入總額的比例不低于(　)

A.6%

B.5%

C.4%

D.3%

參考答案：D

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)符合的條件之一是最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上，其近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占同期銷(xiāo)售收入總額的比例不低于3%.

7.總機(jī)構(gòu)與二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪顣r(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤渲匈Y產(chǎn)總額的權(quán)重為(　)

A.0.35

B.0.3

C.0.2

D.0.15

參考答案：B

【解析】本題考查企業(yè)所得稅的征收管理。總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.

8.企業(yè)重組交易對(duì)價(jià)中涉及非股權(quán)支付金額不高于交易支付總額的(　)，適用特殊性稅務(wù)處理。

A.85%

B.80%

C.50%

D.15%

參考答案：D

【解析】本題考查企業(yè)重組的稅務(wù)處理。重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%，即非股權(quán)支付金額不高于交易支付總額的15%，適用特殊性稅務(wù)處理。

9.下列各項(xiàng)中，其增值稅稅率為6%的有(　)

A.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

B.提供郵政業(yè)服務(wù)

C.提供基礎(chǔ)電信服務(wù)

D.提供增值電信服務(wù)

E.提供廣告創(chuàng)意服務(wù)

【參考答案】DE

【解析】本題考查增值稅的稅率。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為17%.提供郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)的稅率為11%.

10.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，(　)內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

A.6個(gè)月

B.12個(gè)月

C.24個(gè)月

D.36個(gè)月

參考答案：D

【解析】本題考查增值稅的減稅免稅。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

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