【例題?單選】某企業(yè) 2014 年 4 月將一臺(tái)賬面原值 80 萬(wàn)元、已提折 38 萬(wàn)元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)入境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi) 4 萬(wàn)元、料件費(fèi) 12 萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi) 1萬(wàn)元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.3.2

B.3.4

C.8.4

D.12.0

【答案】A

【解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，完稅價(jià)格=境外修理費(fèi)+境外料件費(fèi)

完稅價(jià)格=4+12=16 萬(wàn)元

關(guān)稅=16×20%=3.2(萬(wàn)元)

【例題?單選】某公司將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外加工，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明價(jià)值 8 萬(wàn)美元，假設(shè)當(dāng)期匯率6.5。支付出境運(yùn)費(fèi) 1500 美元和保險(xiǎn)費(fèi) 500 美元;支付境外加工費(fèi) 3000 美元，料件費(fèi) 1000 美元;支付復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi) 2000 美元和保險(xiǎn)費(fèi) 500 美元，假設(shè)當(dāng)期匯率 6.5。關(guān)稅稅率 8%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為(　　)。

A.3380 元

B.3560 元

C.3980 元

D.4520 元

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=(3000+1000+2000+500)×6.5×8%=3380(元)

【例題?單選】2011 年 9 月 1 日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用 2 年后項(xiàng)目完工，2013 年 8 月 31 日公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為 300 萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為 10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為 5 年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()。

A.12 萬(wàn)元

B.15 萬(wàn)元

C.18 萬(wàn)元

D.30 萬(wàn)元

【答案】C

【解析】300×(1-2÷5)×10%=18(萬(wàn)元)

【例題?多選】下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有( )。

A.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品

B.國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的貨物

C.在海關(guān)放行前損失的貨物

D.外國(guó)政府無(wú)償援助的物資

E.關(guān)稅稅額為 100 元的貨物

【答案】ABCD

【解析】法定減免稅的情形如下所示：

(1)關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

(2)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。

(3)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。

【例題?單選】(2007 年)某國(guó)有企業(yè) 2004 年開始經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年虧損 30 萬(wàn)元，2005 年度盈利 10萬(wàn)元，2006 年度虧損 5 萬(wàn)元，2007 年度虧損 15 萬(wàn)元，2008 年度盈利 8 萬(wàn)元，2009 年度盈利 6 萬(wàn)元，2010 年度盈利 40 萬(wàn)元，則該企業(yè) 2010 年度的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。

A.14 B.20 C.26 D.40

【答案】B

【解析】由于 2004 虧損，其彌補(bǔ)的有效期為 5 年，故 2008 年、2009 年的收益都可以彌補(bǔ) 2004 年的虧損，而 2010 年的 40 萬(wàn)盈利可以彌補(bǔ) 2006 年、2007 年的虧損合計(jì) 20 萬(wàn)，還剩余 20 萬(wàn)，作為

應(yīng)納稅所得額，計(jì)算上繳所得稅。

【例題?單選】某公司 2016 年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中利息，含有以年利率 6%向銀行借入的 8 個(gè)月期的生產(chǎn)用 100 萬(wàn)元貸款的借款利息;也包括 5 萬(wàn)元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產(chǎn)用 80 萬(wàn)元資金的借款利息。該公司 2016 年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是( )萬(wàn)元。

A.5.2

B.6.2

C.7.2

D.8.2

【答案】C

【解析】可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行利息費(fèi)用=100×6%÷12×8=4 萬(wàn)元;向本企業(yè)職工借入款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用限額=80×6%÷12×8=3.2 萬(wàn)元，該企業(yè)支付職工的利息超過(guò)同類同期銀行貸款利率，只可按照限額扣除。該公司2016年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是 4+3.2=7.2萬(wàn)元

【例題?單選】某企業(yè) 2017 年銷售收入 3000 萬(wàn)元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30 萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是( )萬(wàn)元。

A.5

B.10

C.15

D.18

【答案】C

【例題?單選】(2017 年)根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于允許稅前扣除的是()。

A.企業(yè)所得稅稅款

B.罰息

C.股息

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)

【答案】B

【解析】企業(yè)所得稅稅款、股息、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)不允許稅前扣除。

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