國庫集中收付制度

知識點一、國庫單一賬戶體系

(一)國庫單一賬戶體系的構(gòu)成

1、財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶簡稱國庫單一賬戶。

2、財政部門在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶簡稱財政部門零余額賬戶。

3、財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設的零余額賬戶簡稱預算單位零余額賬戶。

4、財政部門在商業(yè)銀行開設的預算外資金財政專戶簡稱預算外資金專戶。

5、經(jīng)國務院或國務院授權(quán)財政部批準為預算單位在商業(yè)銀行開設的特殊專戶簡稱特設專戶。

(二)財政性資金銀行賬戶的設立(多選)

1、預算單位零余額賬戶：財政部門審核同意后，書面通知代理銀行，為預算單位開設;

2、特設專戶：需經(jīng)財政部審核并報國務院批準或經(jīng)國務院授權(quán)財政部批準后，由財政部在代理銀行為預算單位開設。

3、一個基層預算單位開設一個預算單位零余額賬戶。

(三)各賬戶的功能

1、國庫單一賬戶。用于記錄核算反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶。

2、財政部門零余額賬戶。用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。財政部門零余額賬戶在國庫會計中使用。

3、預算單位零余額賬戶。用于財政授權(quán)支付和清算預算單位零余額賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務;可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房公積金及提租補貼，以及經(jīng)財政部門批準的特殊款項;不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位所屬下級單位賬戶劃撥資金。預算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計中使用。

4、預算外資金專戶。用于記錄核算和反映預算外資金的收入和支出活動，并用于預算外資金日常收支清算。預算外資金專戶在財政部門設立和使用。

5、特設專戶。用于記錄核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。特設專戶在按規(guī)定申請設置了特設專戶的預算單位使用。

知識點二、支付程序

財政性資金的支付方式實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式(區(qū)別：簽發(fā)支付令)

(一)財政直接支付

1、財政直接支付：指由財政部向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。

2、預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括：工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出。

(二)財政授權(quán)支付

1、財政授權(quán)支付：指預算單位按照財政部的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部批準的預算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

2、財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品服務采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出;投資額不足50萬元人民幣的工程項目支出，以及特別緊急的支出。

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（責任編輯：xy）

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