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應(yīng)收賬款管理

一、應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能主要有以下兩方面：

1.增加銷售功能

2.減少存貨功能

二、應(yīng)收賬款的成本

1.應(yīng)收賬款的機(jī)會成本

應(yīng)收賬款會占用企業(yè)一定量的資金，而企業(yè)若不把這部分資金投入于應(yīng)收賬款，便可以用于其他投資并可能獲得收益，例如投資債券獲得利息收入。這種因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。

2.應(yīng)收賬款的管理成本

主要包括：調(diào)查顧客信用狀況的費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。

3.應(yīng)收賬款的壞賬成本

三、應(yīng)收賬款信用政策

(一)信用標(biāo)準(zhǔn)

信用認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)代表企業(yè)愿意承擔(dān)的最大的付款風(fēng)險(xiǎn)的金額。如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格，可能會降低對符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)客戶的賒銷額，因此會限制企業(yè)的銷售機(jī)會;如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松，可能會對不符合可接受信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的客戶提供賒銷，因此會增加隨后還款的風(fēng)險(xiǎn)并增加壞賬費(fèi)用。

2.5C系統(tǒng)評價(jià)系統(tǒng)

信用評價(jià)取決于可以獲得的信息類型、信用評價(jià)的成本與收益。傳統(tǒng)的信用評價(jià)主要考慮以下五個(gè)因素：

(1)品質(zhì);(2)能力;(3)資本;(4)抵押;(5)條件。

3.信用的定量分析

進(jìn)行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請人的財(cái)務(wù)報(bào)表開始。通常使用比率分析法評價(jià)顧客的財(cái)務(wù)狀況。

(二)信用條件

信用條件是指銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期限和現(xiàn)金折扣兩個(gè)要素組成。規(guī)定信用條件包括設(shè)計(jì)銷售合同或協(xié)議來明確規(guī)定在什么情形下可以給予信用。

(三)信用期間

信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時(shí)間，或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。

信用期的確定，主要求是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響。延長信用期，會使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響;與此同時(shí)，應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加，會產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前大于后者時(shí)，可以延長信用期，否則不宜延長。如果縮短信用期，情況與此相反。

(四)折扣條件

現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價(jià)格上的扣減。向顧客提供這種價(jià)格上的優(yōu)惠，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款?？s短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價(jià)出售的顧客前來購貨，借此擴(kuò)大銷售量。

1.計(jì)算收益的增加

收益的增加=增加的銷售收入-增加的變動成本

=增加的邊際貢獻(xiàn)=銷售量的增加×單位邊際貢獻(xiàn)

單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)-單位變動成本

單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)-單位變動成本

邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動成本=(單價(jià)-單位變動成本)×銷售量=單位邊際貢獻(xiàn)×銷售量

2.計(jì)算實(shí)施新信用政策后成本費(fèi)用的增加：

第一：計(jì)算占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加

(1)應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息

①應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本

其中：應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率

應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期

應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本

變動成本率=單位變動成本/單價(jià)=變動成本/銷售收入

邊際貢獻(xiàn)率=單位邊際貢獻(xiàn)/單價(jià)=邊際貢獻(xiàn)/銷售收入

變動成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1

當(dāng)題中給出已知條件時(shí)，要靈活運(yùn)用變形公式求解，反復(fù)熟練

②應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加=新信用政策占有資金的應(yīng)計(jì)利息-原信用政策占用資金的應(yīng)計(jì)利息

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（責(zé)任編輯：xll）

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